Как рассчитать енвд налог

Содержание:

Как рассчитать ЕНВД

lori-0006666661-bigwww.jpg

Похожие публикации

«Вмененный» налог имеет особый порядок расчета. Неважно, принесет ваш бизнес прибыль или нет — на налоговую базу это никак не повлияет, ведь здесь важен не реальный, а предполагаемый, «вмененный», доход. Расчет делается по физическим показателям и базовой доходности, уже определенным для каждого вида деятельности в статье 346.29 НК РФ.

Расскажем более подробно для плательщиков ЕНВД, как рассчитать на примере некоторых видов предпринимательской деятельности вмененный доход и налог. Статья также будет интересна тем, кто занимается розничной торговлей или грузоперевозками и планирует перейти на ЕНВД, либо уже работает на «вмененном» режиме налогообложения.

Пример как рассчитать ЕНВД

Чтобы понять порядок формирования налоговой базы на «вмененке», рассмотрим на примере, как рассчитать ЕНВД для ИП, занимающегося техобслуживанием автотранспорта.

Итак, у ИП в июле и августе работало 2 человека, с сентября число наемных работников увеличилось до 3 человек.

Из таблицы в п. 3 ст. 346.29 НК РФ берем следующие данные:

Базовая доходность (БД) деятельности по оказанию услуг ремонта, техобслуживания и мойки автотранспорта — 12 000 руб. в месяц. В свою очередь показатель БД нужно умножить на два коэффициента:

К1, который меняется каждый год, и в 2016 году равен 1,798;

К2 – его значение устанавливают местные органы власти в интервале от 0,005 до 1. Условно примем значение К2 равным 1.

Физический показатель (ФП) – в нашем случае это количество работников с учетом самого ИП. Учитываем среднюю численность всех работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Этот показатель в нашем примере менялся, поэтому применяем правило п.9 ст. 346.29 НК: если ФП изменялся в течение налогового периода, то изменение нужно учитывать с начала того месяца, в котором оно произошло. Получаем следующую численность по месяцам:

июль (ФП1) – 3 человека, август (ФП2) – 3 человека, сентябрь (ФП3) – 4 человека.

Как рассчитывается вмененный доход (ВД) за квартал наглядно видно из следующей формулы:

ВД = БД х К1 х К2 х (ФП1+ФП2+ФП3)

ВД = 12 000 руб. х 1,798 х 1 х (3 чел.+ 3 чел. + 4 чел.) = 215 760 руб.

ВД умножим на ставку 15% (в регионах налоговая ставка может быть снижена) и получим сумму налога:

ЕНВД = ВД х 15% = 215 760 руб. х 15% = 32 364 руб.

Полученный при расчете налог можно уменьшить, применив налоговые вычеты, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ: ИП без сотрудников уменьшают налог на сумму фиксированных взносов «за себя», работодатели могут вычесть до половины суммы налога за счет уплаченных взносов в фонды за работников, больничных за первые 3 дня болезни и за счет страховых взносов по договорам добровольного страхования сотрудников.

Формула расчета ЕНВД для розничной торговли

ЕНВД может применяться к розничной торговле, если торговый зал магазина, где она осуществляется, имеет площадь не более 150 кв. м, либо если торговля ведется без торгового зала или нестационарно (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Реализация товара через торговые автоматы тоже относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ).

Применяемая для торговой деятельности формула расчета налога стандартна и ничем не отличается от той, что мы рассмотрели выше, но от того, в каких условиях ведется торговля, зависит, какой физический показатель (ФП) мы будем использовать при расчете вмененного дохода (ВД).

Стационарная розничная торговля через торговые залы. Для расчета ЕНВД в качестве физпоказателя используется площадь торгового зала в квадратных метрах, а базовый доход составляет 1800 руб. на кв. м в месяц.

Розничная торговля в помещениях без торгового зала и в нестационарных объектах:

  • Если площадь торгового места не более 5 кв. м – 9000 руб. базовой доходности в месяц умножается на количество торговых мест;
  • Если площадь торгового места более 5 кв. м – доход 1800 руб. в месяц умножается на площадь торгового места в кв. метрах.

Развозная и разносная торговля в розницу. Для расчета налога ЕНВД применяется базовый доход 4500 руб. в месяц, а в качестве физпоказателя – количество работников плюс сам ИП.

Реализация через торговые автоматы. Базовая доходность 4500 руб. в месяц умножается на количество торговых автоматов.

Допустим, ИП в 3 квартале ведет розничную торговлю на ЕНВД в магазине площадью 20 кв.м, имеет одно торговое место на рынке площадью 4 кв. м и одно торговое место площадью 6 кв. м в торговом комплексе. Расчет «вмененного» налога в нашем примере нужно сделать по трем видам розничной торговли:

  1. Магазин имеет торговый зал, значит финпоказатель (ФП) в каждом месяце равен 20 кв. м, а базовая доходность (БД) составляет 1800 руб. на кв. м в месяц:

ВД = 1 800 руб. х 1,798 х 1 х (20 кв. м +20 кв. м + 20 кв. м) = 194 184 руб.

ЕНВД = 194 184 руб. х 15 % = 29 128 руб.

  1. Место для розничной торговли на рынке имеет площадь менее 5 кв.м, значит БД составит 9 000 руб. на одно торговое место (ФП):

ВД = 9 000 руб. х 1,798 х 1 х (1 место + 1 место + 1 место) = 48 546 руб.

ЕНВД = 48 546 руб. х 15 % = 7 282 руб.

  1. В торговом комплексе ИП занимает 6 кв. м площади, не являющейся торговым залом. БД мест, превышающих 5 кв.м — 1 800 руб. на кв. м в месяц:

ВД = 1 800 руб. х 1,798 х 1 х (6 кв. м + 6 кв. м + 6 кв. м) = 58 255 руб.

ЕНВД = 58 255 руб. х 15 % = 8 738 руб.

Общая сумма налога за 3 квартал:

ЕНВД = 29 128 руб. + 7 282 руб. + 8 738 руб. = 45 148 руб.

Расчет ЕНВД для грузоперевозок

Условие применения «вмененки» для грузовых перевозок – наличие у налогоплательщика в собственности или владении не более 20 единиц соответствующего автотранспорта. При большем числе ТС «вмененный» режим применяться не может. Считая налог ЕНВД по грузоперевозкам в 2016 г., в расчет принимают автотранспорт, приносящий доход и непосредственно используемый во «вмененной» деятельности (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366).

От правильного определения количества автомобилей зависит не только возможность применения ЕНВД, но и сумма налога, поскольку это еще и физический показатель для расчета вмененного дохода. В общее количество автотранспорта входят машины для перевозки грузов (без учета прицепов), находящиеся в собственности, а также полученные по договорам аренды и лизинга. При этом, для расчета физического показателя не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, что нужно подтвердить документально – актами, дефектными ведомостями и т.п. Если ТС, используемое для перевозки грузов, было продано в отчетном периоде, то при расчете налога оно не включается в месяц продажи, а учитывается только в тех месяцах, когда применялось фактически.

Рассмотрим, как посчитать ЕНВД за 3 квартал предпринимателю, у которого для услуг грузоперевозки имеется 10 грузовых автомобилей, в том числе один автомобиль в августе был продан, а один из них находился на ремонте в сентябре, что подтверждается актом и дефектной ведомостью.

Физпоказатели (ФП) по месяцам будут следующими:

июль (ФП1) — 10 автомобилей, август (ФП2) – 9 автомобилей, сентябрь (ФП3) – 8 автомобилей.

Базовая доходность (БД) при грузоперевозках составляет 6 000 рублей в месяц на каждое ТС.

Применяем стандартную формулу ЕНВД для расчета вмененного дохода (ВД):

ВД = 6 000 руб. х 1,798 х 1 х (10 + 9 + 8) = 291 276 руб.

Как рассчитать налоги и взносы для ИП на ОСН, ЕНВД, УСН и ПСН

​Каждый из режимов налогообложения характеризуется своим порядком расчета налога, подлежащего внесению в бюджет. На УСН и ОСН платеж рассчитывается исходя из реально полученного дохода, на ЕНВД и ПСН – вмененного. Для того, чтобы выбрать наиболее оптимальный режим налогообложения необходимо определить на каком из них налоговая нагрузка будет минимальной. Рассмотрим вкратце, как рассчитывается налог для ИП на каждой из систем налогообложения (далее по тексту н/о).

Как рассчитать налог на ЕНВД

Расчет платежа, подлежащего внесению в бюджет на данной системе н/о, производится исходя из вмененного дохода. Фактическая прибыль роли не играет.

Налог уплачивается каждый квартал и в течение года необходимо сделать 4 платежа (за 1 – 4 квартал соответственно).

Расчет ЕНВД за месяц производится по формуле:

Ну = БазД х ФизП х К1 х К2 х 15%

БазД – Базовая доходность, «вмененный» государством доход, устанавливаемый отдельно по каждому виду деятельности.

ФизП – физический показатель. Значение, устанавливаемое государством отдельно для каждого вида деятельности (например, общая площадь зала, количество сотрудников или машин).

Таблица № 1 БД и ФП по каждому виду деятельности

Сокращения, используемые в таблице:

ПД – предпринимательская деятельность;

КР – количество работников, включая индивидуального предпринимателя;

ТС – транспортное средство;

СТС – стационарная торговая сеть;

НТС – нестационарная торговая сеть.

Вид ПД

ФП

БД

По ремонту, ТО и мойке ТС

По перевозке грузов

Количество ТС, используемых для перевозки

По перевозке пассажиров

Общепита, оказываемые в кафе, ресторанах, барах, столовых и иных помещениях, имеющих зал обслуживания клиентов

Общепита, оказываемые в помещениях, не имеющих зала обслуживания (киоски, палатки, отделы кулинарии при магазинах и т.п.)

По размещению рекламы на рекламных конструкциях, кроме электронных табло и конструкций с автоматической сменой изображения

S объекта на котором размещается реклама (кв.м.)

По размещению рекламы на конструкциях с автосменой изображения

S площадь экспонируемой поверхности (кв.м.)

По размещению рекламы на электронных табло

S светоизлучающей поверхности (кв.м.)

По сдаче в аренду торговых мест, расположенных в объектах СТС, НТС, а также объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей если их площадь не превышает 5 кв.м.

Читайте так же:  Как оформить автомобиль для перепродажи

Количество сданных в аренду торговых мест

По аренде торговых мест, расположенных в объектах СТС, НТС, а также объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей если их площадь превышает 5 кв.м.

S сданного в аренду объекта (кв.м.)

Сдача в аренду земельных участков под размещение объектов СТС и НТС, а также объектов общепита, если площадь земли не превышает 10 кв.м.

Количество сданных в аренду земельных участков

Сдача в аренду земельных участков под размещение объектов СТС и НТС, а также объектов общепита, если площадь земли превышает 10 кв.м.

S сданных в аренду земельных участков

Сдача в аренду помещений

S помещения, сдаваемого в аренду (кв.м.)

Розничная торговля через объекты СТС, имеющей торговые залы (магазины, павильоны)

S торгового зала (кв.м.)

Розничная торговля через СТС, не имеющей залы (рынки, торговые комплексы, киоски и т.п.), а также через НТС, площадь которых не превышает 5 кв.м.

Количество торговых мест

Розничная торговля через СТС, не имеющей залы, а также через НТС, площадь которых превышает 5 кв.м.

S торгового места (кв.м.)

Развозная торговля и торговля в разнос

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на начало каждого года. В 2016 году значение данного коэффициента – 1,798

На 2017 год планируется установить К1 – 1,928

К2 – коэффициент, устанавливаемый властями того муниципального образования, в котором ведется предпринимательская деятельность. Узнать значение данного показателя можно на сайте ФНС, выбрав в выпадающем окне вверху страницы субъект РФ, в котором ведется ПД, и затем перейти к разделу «Особенности регионального законодательства» (см.ниже)

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
  • Федеральный: +7-800-350-84-02

Примечание: Ставка по налогу в некоторых регионах может устанавливаться меньше утвержденной НК РФ, вплоть до 7%. Узнать какая ставка установлена в вашем регионе, можно также обратившись к разделу «Особенности регионального законодательства».

Пример № 1. Как рассчитать налог за квартал

ИП Степанов оказывает в г. Пушкино Московской области услуги автомойки. Общее количество работников – 5 человек, включая Степанова.

ФП для его вида деятельности – количество работников, вместе с ИП.

БД – 12 000 руб. в месяц

К1 в г. Пушкино по данному виду ПД (автомойка) – 1

За квартал Степанов должен будет уплатить в бюджет 48 546 руб.:

12 000 х 5 х 1,798 х 1 х 15% х 3(количество месяцев в отчетном периоде)

Пример № 2. Как рассчитать вмененный налог ИП за неполный квартал

ИП Степанов начал свою деятельность 10 марта. Налог будет рассчитываться исходя из количества отработанных в месяце дней.

За 1 квартал он должен будет уплатить 5 220 руб.:

12 000 х 5 х 1,798 х 1 х 15% х 10(количество дней, отработанных в марте) / 31 (количество дней в данном месяце)

Обратите внимание, что полученную к уплате сумму вы можете уменьшить на уплаченные в отчетном периоде страховые взносы. Если ИП не имеет наемных работников, то он может уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя взносов, если имеет – то не более 50% от суммы налога (в нашем примере Степанов сможет уменьшить налог не более чем на 24 273 руб. (48 546/2).

Как рассчитать налог ИП по УСН

Порядок расчета «упрощенного» налога (далее по тексту УН) зависит от выбранного объекта: 6% или 15%

Расчет налога на объекте «Доходы» — 6%

Расчет УН осуществляется исходя из всего, полученного дохода. Расходы (за исключением страховых взносов, торгового сбора и вычета по расходам на приобретение онлайн-касс) в расчет не берутся.

В течение года необходимо уплатить 3 авансовых платежа (1квартал, полугодие и девять месяцев) и в конце года заплатить налог.

Расчет авансов и УН производится по формуле:

(Доход с начала года х 6%) — Страховые взносы – Торговый сбор – Авансы

Пример № 1. Расчет налога за первый квартал

Доход ИП Степанова за 1 квартал составил 254 690 руб.

Уплаченные страховые взносы за 1 квартал (далее СВ) – 5 565 руб.

Торговый сбор не уплачивался.

Сумма аванса, подлежащего внесению в бюджет составит 14 947 руб.:

(254 690 – 5 565) х 6%

Пример № 2. Как рассчитать налоги ИП УСН 6% за полугодие

Доход ИП Степанова с начала года составил 1 065 850 руб.

Уплаченные страховые взносы за 1 квартал и полугодие – 11 130 (5 565 х 2)

Сумма УН, подлежащая уплате за полугодие составит 37 847 руб.:

(1 065 850 х 6%) – 11 130 – 14 974

Обратите внимание, что ставка по налогу может быть уменьшена властями регионов до 0%.

Также, как и на ЕНВД, ИП может уменьшить УН на сумму взносов, уплаченных во внебюджетные фонды в размере 100% за себя, если он не имеет наемных работников, и до 50% от суммы налога если имеет.

Расчет налога на объекте «Доходы минус расходы»

При расчете налога на данном объекте берется доход, уменьшенный на произведенные расходы.

Перечень расходов, установлен НК РФ в статье 346.16.

Расчет авансов и УН производится по формуле:

(Доход – расход) х 15%) – Авансовые платежи

Пример № 1. Расчет УН за 1 квартал

Доходы ИП Степанова за 1 квартал составили 365 000 руб.

Расходы – 200 000 руб.

Сумма аванса, подлежащего уплате составит 24 750 руб.:

(365 000 – 200 000) х 15%

Пример № 2. Расчет УН за полугодие

Доходы ИП Степанова с начала года составили 785 600 руб.

Расходы – 426 800 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате за полугодие, составит 28 980 руб.:

(785 000 – 426 800) х 15%) – 24 750

Обратите внимание, что страховые взносы включаются в состав расходов, также, как и уплаченный торговый сбор.

Как рассчитать налог на доходы ИП на ОСН

Налог на доходы (далее подоходный налог, НДФЛ) подлежит уплате предпринимателями, применяющими общую систему н/о. Также, как и «упрощенный» налог НДФЛ считается исходя из реального дохода ИП.

Порядок расчета и уплаты подоходного налога несколько сложнее, чем на иных режимах н/о.

В течение года ИП должен уплатить 3 авансовых платежа:

  • За период с января по июнь (50%)
  • За период с июля по сентябрь (25%)
  • За период с октября по декабрь (25%

Расчет и уплата НДФЛ производится в следующем порядке:

  1. После получения первого дохода в году ИП должен сдать в ИФНС отчетность о предположительном доходе за год;
  2. Согласно полученных от ИП данных налоговая рассчитывает сумму авансовых платежей и направляет предпринимателю уведомление на их уплату;
  3. ИП уплачивает на основании, поступивших из ИФНС уведомлений, авансовые платежи по НДФЛ;
  4. Если по итогам года предприниматель получил доход больше, чем указал в 4-НДФЛ, он доплачивает разницу в бюджет.

НДФЛ за год рассчитывается по формуле:

(Д – НВ – Авансы) х 13%

Д – доход ИП, полученный в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

НВ – налоговые вычеты.

ИП, может уменьшить полученную сумму дохода на профессиональные, социальные, имущественные, инвестиционные и иные виды вычетов.

Основной вид вычета для ИП, на которые он уменьшает налог – профессиональный. Он бывает 2-х видов:

  • в сумме фактически произведенных затрат (если имеется документальное подтверждение данных расходов);
  • в размере 20% от годовой суммы дохода.

Пример № 1. Расчет авансовых платежей

ИП Степанов в январе 2016 года подал в ИНФНС декларацию 4-НДФЛ, где указал, что предполагаемая сумма дохода за год составит 1 750 000 руб.

Исходя из полученных данных налоговая рассчитает общую сумму авансов, подлежащую уплате за год – 227 500 руб. (1 750 000 х 13%). Эта сумма будет разбита на 3 периода:

  • за январь-июнь – 113 750 руб. (227 500 / 2) – 50% от всей суммы;
  • за июль-сентябрь – 56 875 руб. — 25 %
  • за октябрь-декабрь – 59 875 руб. – 25%

Пример № 2. Расчет налога за год

Доходы ИП Степанова за 2016 год составили 1 920 000 руб., расходы – 1 120 000 руб.

Авансовые платежи, уплаченные за год — 52 000 руб.

Сумма к доплате за год составит 52 000 руб.:

(1 920 000 – 1 120 000) х 13%) – 52 000 руб.

Как рассчитать налог ИП на ПСН

Расчет «патентного» налога также осуществляется исходя из предполагаемого, а не реального дохода. Потенциально возможный доход (далее ПВД) устанавливается государством отдельно для каждого вида «патентной» деятельности в зависимости от места ее ведения и физического показателя (количества работников, площади торгового зала и т.д.)

Узнать размер ПВД по вашему виду деятельности можно здесь. Для этого выберете регион, в котором планируете вести предпринимательскую деятельность на патенте.

Расчет стоимости патента за год производится по следующей формуле:

Если патент приобретается на срок меньше года, то его стоимость необходимо рассчитать исходя из количества месяцев на которые он приобретен:

ПВД х 6% х Срок действия патента / 12

Пример № 1. Расчет патента на 12 месяцев

ИП Степанов решил заниматься изготовлением мебели в г. Москве

ПВД в данном субъекте РФ равен 600 000 руб.

Размер патента за год составит 36 000 руб.:

Пример № 2. Расчет патента за неполный год

ИП Степанов решил приобрести патент на деятельность по изготовлению мебели в г. Москве на 8 месяцев.

Стоимость патента составит 24 000 руб.:

(600 000 х 6%) х 8 / 12

Как рассчитать пенсионный налог ИП

ИП, как имеющие, так и не имеющие наемных сотрудников, должны уплачивать страховые взносы (СВ) за себя во внебюджетные фонды (ПФР и ФОМС). Взносы на страхование состоят из 2 частей:

  • Фиксированные СВ;
  • СВ за превышение дохода, сверх установленного лимита.

Фиксированные СВ

Размер данных СВ одинаков для всех ИП, вне зависимости от вида деятельности, количества работников, уровня доходов, применяемого режима н/о и т.п. Расчет их производится по следующей формуле:

МРОТ (установленный на отчетный год) х 26 х 12 месяцев

МРОТ х 5,9% х 12 месяцев

В 2016 году МРОТ на 1 января был равен 6 204 руб., в связи с чем взносы составили:

  • в ПФРС – 19 356 руб. (6 204 х 26% х 12);
  • в ФОМС – 3 797 руб. (6 204 х 5,1% х 12).

Стоит отметить, что с 1 июля величина МРОТ изменилась и составляет на текущий момент 7 500 руб. В связи с чем, если на 1 января 2017 года МРОТ не будет установлен, расчет фиксированных взносов необходимо будет произвести исходя из данной величины. Таким образом, в 2017 году СВ за себя могут составить:

  • В ПФР – 23 400 руб. (7 500 х 26% х 12);
  • В ФОМС – 4 590 руб. (7 500 х 5,1% х 12).
Читайте так же:  Коллегия адвокатов г саранска

СВ за превышение дохода сверх установленного лимита

ИП, чей годовой доход превысит 300 000 руб. должны уплатить 1% с разницы между реально полученным доходом и указанным лимитом.

Пример

ИП Степанов в 2016 году получил доход 1 560 000 руб. Так как его доход превысил установленный лимит, он обязан уплатить в ПФР – 12 600 руб. (1 560 000 – 300 000) х 1%

Обратите внимание, что сумма взноса не может превысить значение, рассчитываемое по формуле:

МРОТ х 8 х 26% х 12

В 2016 данное значение равно 154 852 руб. (6 204 х 8 х 26% х 12)

В 2017 году максимальный лимит взноса, уплачиваемого с превышения, может составить 187 200 руб. (7 500 х 8 х 26% х 12).

Как правильно рассчитать ЕНВД для ИП в 2019 году

ИП, которые работают на ЕНВД, должны знать, как правильно рассчитать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Определим, какие правила действуют в 2019 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Многие ИП останавливают свой выбор на такой системе налогообложения, как ЕНВД. Такой режим подходит только для некоторых видов деятельности, о которых упоминается в нормативных документах.

И следует знать, что его могут применять не в каждом территориальном округе России. Но предприниматели уверены, что получат неплохой доход, используя именно вмененку.

Расчеты налогов производят, учитывая не фактическую выручку, а ориентировочные показатели, которые называют вмененными. Но как правильно подсчитать сумму к уплате самому?

Основные моменты

Каждое юридическое лицо и предприниматели, которые имеют свой бизнес, должны производить отчисления с полученной прибыли в государственную казну.

Производится уплата налогов и сборов. Но каждый вправе выбрать оптимальную для себя схему осуществления оплаты.

Организации и предприниматели вправе работать на одном из существующих режимов налогообложения.

Системой налогообложения называют совокупность налогов и сборов, которые взимаются согласно законодательству. Основы систем, что действительны сейчас, заложены еще в 1992 году.

После принятия нескольких нормативных документов. Согласно выбранной системе налогообложения лицо должно уплачивать средства с прибыли, которую получает, в казну.

Если грамотно подойти к выбору режима, то можно платить меньшую сумму, чем составляет налог на доход физического лица.

Налог устанавливается при определении плательщика и элементов обложения налогом:

  • объекта в виде прибыли или иной характеристики;
  • базы налога;
  • налогового периода;
  • налоговой ставки;
  • правил расчета налогового платежа;
  • правил и сроков уплаты необходимой суммы.

Какие бывают системы налогообложения

В Российской Федерации есть несколько систем налогообложения:

Особенности режимов:

Нормативная база

Нюансы использования ЕНВД прописаны в гл. 26.3 Налогового кодекса России. Важно знать, что именно может быть плательщиком данного налога.

Такое право есть у юрлиц и ИП, кроме тех, кто попадает под такие категории:

  • очень крупный плательщик налога;
  • субъект, что оказывает услуги по общепиту в общеобразовательном или лечебном учреждении;
  • фирма, что является долевым участником стороннего субъекта деятельности и доля больше 25%;
  • компания, количество персонала в которой больше 100 человек;
  • ИП, что передал в аренду АЗС, АГЗС.

Подробнее об этом можно почитать в ст. 346.26. Обратите внимание, что следует также учитывать нормы, установленные на региональном уровне, так как субъектам дано право корректировать некоторые показатели самостоятельно.

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2019 году

В законодательстве Российской Федерации прописаны все правила расчета налога ЕНВД. Что же следует знать?

В какие сроки нужно оплатить

Та сумма налога, которая будет рассчитана плательщиком, должна быть уплачена до 25 числа в первом месяце после окончания налогового периода.

Такое требование установлено ст. 346.32 НК России. Последним сроком уплаты может получиться нерабочий день. Тогда средства перечисляют в казну на следующий рабочий день (пункт 7 ст. 6.1 НК).

Укажем, когда нужно заплатить при ЕНВД в 2019 году:

Оплата производится по реквизитам налоговой службы в регионе, где предприниматель ведет деятельность. И обязательно ИП должен быть зарегистрирован как плательщик вмененки.

Но есть несколько видов деятельности, на которые данная норма не распространяется. Это касается:

  • развозной и разносной торговли;
  • размещения рекламы на транспорте;
  • предоставления услуг по пассажиро- и грузоперевозкам.

ИП, которые занимаются такой деятельностью, не должны регистрироваться по месту деятельности. Налог платится по месторасположению главного офиса.

Что такое балансовая прибыль, читайте здесь.

Если оплата налога своевременно не произведена, предпринимателя привлекают к ответственности. Может:

За каждый день просрочки платежа начисляется и пеня.

Порядок расчета

Преимущество вмененки в простоте учета каждого физического показателя. Нетрудно и рассчитывать сумму платежа, если сравнивать с иными налоговыми режимами.

Используют такую формулу:
Чтобы определить налоговую базу (размер вмененной прибыли), используют такую формулу:

Почти каждый показатель устанавливается законодательными актами. Размер базовой доходности для любого вида предпринимательской деятельности прописан в п. 3 ст. 346.29 НК.

Видео: пример расчета ЕНВД торговли для ИП

Например, при грузоперевозках это 6 тыс., а при разносной реализации – 4,5 тыс. Величину физического показателя можно посмотреть во второй графе таблицы той же статьи.

Например, если деятельность предполагает оказание бытовых услуг, то учитывают количество работников и самого предпринимателя.

Физический показатель – количество работников, площадь торговых залов, количество мест для торговли и т. д. Физический показатель включается в целых единицах.

Если показатель составляет меньше 0,5, тогда его не учитывают, если же больше, округляют для 1. При расчетах используют также коэффициенты:

В ст. 346.21 НК прописано, какую максимальную ставку могут использовать при работе на ЕНВД. Это 15%.

В нормативной документации также прописаны условия установления в регионах ставки, что будет составлять меньше 15%.

Примеры вычислений

В каждом федеральном округе власти могут установить сами, какой вид деятельности попадает под ЕНВД.

Главное учесть такое правило – данные режим не может использоваться крупными плательщиками налога и ИП, что ведут деятельность в сфере здравоохранения и социального обеспечения.

Для иных видом предпринимательской деятельности расчеты будут несколько различны. Приведем несколько примеров.

ИП размещает и предоставляет жилье в городе Севастополь. Используется помещение площадью 280 м.
Деятельность ведется полные 3 месяца – в апреле, мае и июне.
ЕНВД за второй квартал составит 90619 (база налога * 15 процентов). Предприниматель вправе уменьшить налог на страховые взносы, тогда как плательщики на ПСН такой возможности не имеют.

Определим, как как рассчитать ЕНВД для ИП при розничной торговле в 2019 году. ИП имеет магазин, в котором торгует мужской одеждой.

Площадь помещения – 10 м2. Оно располагается в торговом центре, имеющем стационарные площади для розничных продаж.

Расчет платежей для налога ЕНВД в 2017 и 2018 годах

Данный инструмент автоматически рассчитает налог ЕНВД в 2019 году по заданным критериям и сформирует пошаговый список своих действий с подробными описаниями и расчетами. Сервис является полностью бесплатным и подойдет для ИП и ООО (с работниками и без) ведущих одновременно до 4-х видов деятельности ЕНВД.

ИП и ООО на ЕНВД рассчитывают и уплачивают налог каждый квартал. Крайний срок уплаты налога за первый квартал – до 25 апреля, за второй квартал – до 25 июля, за третий квартал – до 25 октября, за четвертый квартал – до 25 января.

Как рассчитывается

Для расчета ЕНВД за один месяц квартала по одному виду деятельности используется следующая общая формула: базовая доходность x физический показатель x коэффициент К1 x коэффициент К2 x налоговая ставка (может быть снижена до 7,5%). Данный налог считается по каждому месяцу квартала, затем рассчитанные три суммы складываются между собой. Получившийся итоговый налог можно уменьшить на страховые взносы.

КБК на уплату ЕНВД в 2019 году следующий – 182 1 05 02010 02 1000 110.

Более подробно о расчете, уменьшении налога, сроках уплаты, отчетности и многом другом читайте на странице о ЕНВД.

Как рассчитать сумму налога ЕНВД за 1 квартал 2019 года

По каким данным следует определять ЕНВД

ЕНВД рассчитывается поквартально по алгоритму, описанному в НК РФ (ст. 346.29), и зависит:

  • от величины физического показателя, характеризующего осуществляемый вид деятельности;
  • базовой доходности вышеуказанного показателя (она приводится в п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
  • действующих значений коэффициентов (дефлятора и регионального, характеризующего условия ведения деятельности), применяемых к базовой доходности;
  • установленной в регионе ставки налога;
  • объема уплаченных в квартале страховых взносов, больничных и добровольных страховых платежей, учитываемого в счет уменьшения суммы начисленного налога.

В первых двух показателях с 2019 года изменений не произошло. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД-2019 вырос до 1,915 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595). Об изменениях в величинах регионального коэффициента и ставок налога нужно поинтересоваться в налоговой службе региона осуществления деятельности.

Еще одно новшество-2019 для ЕНВД — новая форма декларации. Обновлен формуляр в связи с возможностью применения к рассчитанной сумме налога дополнительного вычета в объеме расходов, связанных с приобретением кассовых аппаратов (но не более 18 000 руб. за 1 штуку и только для ИП).

Образец заполнения обновленной формы декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года смотрите здесь.

Таким образом, определять сумму ЕНВД за 1 квартал 2019 года нужно по той же формуле, что и ранее, но с учетом новых значений коэффициентов, задействованных в ней. А ЕНВД к уплате за 1 квартал 2019 года для ИП за счет применения к нему дополнительного вычета в объеме расходов на покупку ККТ может существенно уменьшиться.

Пример расчета вмененного налога за 1 квартал 2019 года

Рассмотрим, как рассчитать ЕНВД, на практике.

ИП Ковалев С. А. оказывает бытовые услуги населению (базовая доходность согласно НК РФ — 7 500 руб.).

В регионе, где он работает, применяется ставка налога 15%, и для условий, в которых осуществляется этот вид деятельности, действует коэффициент 1.

В декабре 2018 года Ковалев, до этого работавший в одиночестве, нанял 3 работников.

В январе 2019 года он приобрел и зарегистрировал в ИФНС кассовый аппарат. Расходы на его покупку составили 10 000 руб.

В течение 1 квартала осуществлена уплата страховых взносов в общей сумме 11 325 руб.

Сумма вмененного налога за квартал определится так:

7 500 × 1,915 × 1 × (4 + 4 + 4) × 15% = 25 853 руб.

Ее можно уменьшить на сумму уплаченных за квартал страховых взносов (сумма такого уменьшения не должна превысить 50% от начисленного налога):

25 853 – 11 325 = 14 528 руб.

И также применить к ней новый вычет в объеме расходов на покупку ККТ:

14 528 – 10 000 = 4 528 руб.

Проверить расчет до вычета из суммы налога расходов на покупку ККТ можно при помощи нашего сервиса «Калькулятор ЕНВД».

Варианты расчета налога при меняющемся физическом показателе и неполном месяце работы смотрите здесь.

Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2019 года

Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2019 года соответствует единому правилу, установленному для него НК РФ (п. 1 ст. 346.32): не позднее 25-го числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала. Поскольку 25.04.2019 приходится на будний день (это четверг), то переноса в силу обстоятельств, предусмотренных п. 7 ст. 6.1 НК РФ (из-за совпадения с выходным), для него не будет.

Читайте так же:  Налог с работника имеющего несовершеннолетнего ребенка

Таким образом, последним днем платежа по ЕНВД за 1 квартал окажется 25.04.2019.

О том, можно ли не платить налог при временной приостановке деятельности, читайте в публикации «Приостановление деятельности не освобождает от уплаты ЕНВД».

В 2019 году расчет ЕНВД осуществляется по той же формуле, что и ранее. Из показателей, задействованных в ней, увеличен коэффициент-дефлятор. Требуют проверки величины, устанавливаемые на уровне регионов (региональный коэффициент и ставка налога). ИП, приобретающим ККТ, доступен новый вид вычета из суммы начисленного налога — в объеме расходов на покупку ККТ (но не больше 18 000 руб. за 1 аппарат). Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2019 года истекает 25.04.2019.

Как рассчитывается ЕНВД?

В отличие от принципов, положенных в основу налогообложения юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, введение единого налога на вмененный доход (иначе ЕНВД) призвано определять налоговые отношения применительно к некоторым видам предпринимательской деятельности.

Главной особенностью системы единого налогообложения является то, что взимание налога производится с вмененного (рассчитанного предварительно), а не с полученного де-факто, дохода. Именно поэтому данную систему легко сочетать с процедурами общего и упрощенного налогообложения. С 2013 года ЕВНД из категории обязательных процедур перевели в разряд добровольно уплачиваемых. Регулирование действий налогоплательщика в подобном случае осуществляется отдельной главой Налогового Кодекса РФ 26.3.

Плательщик ЕНВД

Под это определение могут подпадать как организации, так и индивидуальные предприятия, осуществляющие свою деятельность в рамках, определенных соответствующими разделами налогового кодекса и заинтересованные в применении системы единого налога. Исключениями к использованию ЕВНД являются:

  • Очень крупные налогоплательщики;
  • Субъекты, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг организации общественного питания в общеобразовательных, лечебных или социальных учреждениях;
  • Организации с долевым участием сторонних субъектов предпринимательской деятельности превышающим 25% (за исключениями оговоренными ст.346.26 НК);
  • Организации с числом сотрудников, в подотчетном периоде, превышающим 100 человек;
  • Организации и ИП, передавшие в аренду АЗС и АГЗС.

Кроме того, единый налог не предусмотрен для предпринимательской деятельности, осуществляющейся согласно договорам о совместной деятельности, или в случаях использования доверительного управления имуществом.
Виды деятельности, облагаемые по системе единого налога, оговорены п.2 ст.346.26 НК. Кроме того, дополнительно существуют региональные законодательные акты, определяющие перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащим обложению ЕНВД.

Как посчитать ЕНВД? Процесс расчета единого налога достаточно прост. Налоговой базой при его расчете считается вмененный доход организации или индивидуального предпринимателя.

Вмененным доходом (ВД) принято считать потенциально возможный доход, расчет которого производится на основании ряда факторов, лежащих в основе его получения. Величина данного показателя определяется согласно формуле:

ВД = БД х ФП,

где БД – это показатель базовой, или условной, месячной доходности (в денежном эквиваленте), для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности; а ФП является значением физического показателя, также определенным для каждого вида деятельности.

Согласно Налоговому кодексу для каждого вида деятельности определен свое значение физического показателя и базовой доходности. К примеру, в сфере услуг — это число работников, для розничной торговли – каждый квадратный метр торгового зала.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД — К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

К1, так называемый корректирующий коэффициент-дефлятор (т.е. учитывающий инфляцию), устанавливаемый федеральным законодательством. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). Данный коэффициент учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров и услуг), периодичность и время работ, величину доходов, региональные особенности и пр. Значения этого показателя определяются каждым субъектом РФ ежегодно и могут колебаться в пределах от 0,01 до 1.

Формула расчета и уплата ЕНВД

Величина ставки ЕВНД составляет 15% от общего показателя вмененного дохода, расчетным налоговым периодом принято считать квартал.

Ежемесячный расчет налога может быть получен согласно следующей формуле:

ЕНВД = ВД х К1 х К2 х 15%(ставка налога).

При изменении физических показателей предприниматель рассчитывает величину единого налога с учетом произошедших изменений (на начало текущего месяца).

В случае, если плательщик единого налога занимается несколькими видами деятельности, входящими в сферу налогообложения ЕНВД, он обязан рассчитывать и выплачивать налог отдельно по каждому виду предпринимательской активности.

Организация или индивидуальное предприятие, осуществляющие свою деятельность, подпадающую под действие единого налога, помимо него должны произвести в бюджет следующие выплаты:

  • на доходы физических лиц;
  • взносы в различные внебюджетные фонды;
  • при наличии в собственности земельного участка – земельный налог;
  • при наличии в собственности транспортных средств – транспортный налог;
  • при условии водопользования особого или специализированного типа (забор воды, использование акватории водоемов для производственных целей) – водный налог.

Организации и индивидуальные предприниматели, добровольно ставшие плательщиками единого налога, освобождаются от ряда других выплат:

  • налога на прибыль – для организаций, налога на доходы физического лица – для индивидуальных предприятий;
  • НДС, или налога на добавленную стоимость (исключая налог при ввозе товара на территорию Российской Федерации).
  • налога на имущество;

Также размеры выплат по ЕНВД могут быть уменьшены за счет следующих категорий отчислений:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за тот же период времени, в той же сфере деятельности, по которой уплачивается ЕНВД;
  • страховых взносов, выплаченных индивидуальными предпринимателями, и пособий по временной нетрудоспособности.

Однако при этом не допускается уменьшения суммы ЕНВД более чем на 50% в отношении обязательных страховых взносов пенсионного страхования и выплат по больничным.

Пример расчета ЕНВД

В качестве примера можно рассмотреть поквартальный расчет единого налога для непродовольственного магазина розничной торговли. Допустим, что используемая полезная площадь торговой точки составляет 75 кв.м.

При базовой доходности на 1 кв.м установленной в 1800 рублей, величине физического показателя в 75 кв.м. и соответствующих коэффициентах:

К1 – 1,148 и К2 – 0,7,

величина налоговой базы будет получена путем следующих расчетов:

1800 руб. х 75 кв.м х 3 (месяца) х 1,148 х 0,7 = 325458 рублей

В таком случае сумма единого налога составит:

325458 х 15/ 100 = 48819 рублей

В случае если торговое предприятие выплатило за квартал обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 22760 рублей, этот показатель составит менее 50% от общей суммы налога.

Разница между полученным значением ЕНВД и обязательными страховыми взносами будет равна:

48819 – 22760 = 26059 рублей

Итого предприятию надлежит выплатить в бюджет единый налог в сумме 26059 рублей.

Если ЕНВД вам не подходит, подойдет другая система налогооблажения для ООО. Изучайте и переходите на свою.

Только здесь есть информацию про бланки строгой отчетности.

Помощь при расчете ЕНВД

Облегчить проведение расчетов помогут многочисленные налоговые он-лайн калькуляторы, предоставленные пользователям как Федеральной налоговой службой (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd), так и различными специализированными сайтами (http://ipipip.ru/envd/).

«Как я открыл бизнес по франшизе Zapx и зарабатываю более 140 тыс. руб. в месяц чистыми»

на продаже игровых ресурсов в мобильной игре-бестселлере!

Помогла статья? Подписывайтесь в наши сообщества: ВКонтакте, Фейсбуке, Twitter, Одноклассниках или Google Plus.

Будем очень благодарны, если поставите «Лайк» ниже. Спасибо!

Другие статьи:

  • Налог на имущество 2019 для ип Какой налог на имущество для ИП в 2017-2018 годах? Налог на имущество ИП в 2017-2018 годах подчиняется правилам, в существенной мере обновленным для их применения с 2015 года. Основное новшество – 2015: налог на имущество ИП в определенных случаях придется […]
  • Лицензия на проведение тренингов Юридические консультации Нужна ли лицензия для проведения семинаров и тренингов Н.А. Мацепуро, юрист C осени 2013 г. сфера обучения претерпела множество изменений. В частности, были приняты новый Закон об образовании, разные сопутствующие ему поправки в […]
  • Продлили договор займа Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 6 февраля 2018 г. N 81-КГ17-25 Дело о взыскании задолженности по договору займа подлежит направлению на новое апелляционное рассмотрение, поскольку вывод суда апелляционной инстанции о том, что проценты за […]
  • 12 федеральный закон об обществах с ограниченной ответственностью 12 федеральный закон об обществах с ограниченной ответственностью Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ"Об обществах с ограниченной ответственностью" С изменениями и дополнениями от: 11 июля, 31 декабря 1998 г., 21 марта 2002 г., 29 декабря 2004 г., 27 […]
  • Арбитражный суд города курска Арбитражный суд Курской области Органы судебной власти Судебный участок мирового судьи № 10 Центрального округа г. Курска Органы судебной власти Арбитражный управляющий Гончаров В. А. Арбитраж, Органы судебной власти Первое Арбитражное учреждение Постоянно […]
  • Может пенсионер получить налоговый вычет при покупке квартиры Налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером Какой налог можно вернуть при покупке квартиры (недвижимости) Если за время Вашей трудовой деятельности Ваш работодатель удерживал у Вас налог на доходы (подоходный налог), и Вы можете подтвердить это справкой […]
  • Налог на автомобиль при продаже до 3 лет 2019 Налог с продажи автомобиля в 2019 году в собственности менее 3 лет Автор: Admin Категория Разное 3 дня назад 0 2 Просмотров Большинство собственников авто рано или поздно решают его продать. При этом налог с продажи автомобиля менее 3 лет в собственности является […]