Общий налог для физических лиц

Калькулятор налога 📇 на имущество физических лиц — онлайн расчет

Имущественный налог является сбором местного назначения. Он подлежит уплате в бюджеты регионов. А если организация находиться в одной из двух столиц или Севастополе, то в ФНС по месту регистрации предприятия. После 2016 года в методику подсчета были внесены изменения. Поэтому вопрос, как рассчитывается налог на недвижимость, следует рассмотреть подробнее с каждой стороны.

Какие постройки подлежат налогообложению

Налогом облагается любое имущество, принадлежащее на праве собственности юридическим и физическим лицам. Будь то нежилое или жилое помещение. К ним относят:

  1. Отдельные квартиры;
  2. комнаты в общежитии или коммуналке;
  3. частные дома, как жилые, так и расположенные на землях, предназначенных для ведения садоводства и огородничества;
  4. место под автомобиль гаражного или уличного типа;
  5. объекты незавершенного строительства;
  6. единые недвижимые комплексы;
  7. объекты долевой собственности;
  8. здания и сооружения, относящиеся к коммерческой недвижимости, складские помещения.

Субъекты имущественного налогообложения

Субъектами имущественного налогообложения считаются любые граждане, обладающие недвижимостью:

  • налогоплательщики в статусе физического лица;
  • юридические лица и граждане, ведущие частную юридическую или нотариальную практику;
  • индивидуальные предприниматели и владельцы частных крестьянско-фермерских хозяйств.

Значимость вступивших в силу нововведений

До 2015 года включительно обязательства по объектам недвижимости начислялись в соответствии со стандартной процентной ставкой, перемноженной с числовым значением инвентаризационной стоимости. В текущем году при расчете налога на имущество следует отталкиваться от его кадастровой стоимости.

Не всегда данные об объекте налогообложения, имеющиеся в ФНС, являются достоверными. На основании чего, определение его реальной ценности происходит с завышением, и в редких случаях с занижением стоимости имущества.

Основные изменения в том, как рассчитывают налог на имущество физических лиц, состоят в возможности уменьшения налогового обременения за счет применения социальных нормативов. Снижается общая площадь объекта:

  • частного жилого дома на 50 кв.м.;
  • индивидуальной квартиры на 20 кв.м.;
  • комнаты на 10 кв. м.

Среди вступивших в силу изменений выделяют возможность удаленного отслеживания и уплаты начисленных налогов. Для каждого гражданина открыт доступ к информации через сайт ФНС или «Госуслуги». Все сервисы работают онлайн. Произвести расчет имущественного налога можно посредством специального калькулятора.

Отмечена тенденция по снижению налоговой ставки. Коэффициент, по сравнению с прошлыми годами, уменьшился в 3-7 раз. Это облегчает бремя каждого человека, имеющего в собственности недвижимое имущество.

Как считать налог после перехода

Размер обязательного сбора, исчисленного в зависимости от кадастровой стоимости по новой методике, будет существенно отличаться. Причем в большую сторону. На основании этого государством принято решение увеличивать налоговое бремя постепенно. А текущие налоговые обязательства рассчитывать по формуле:

Нк – сумма налога по кадастровой стоимости.

Ни – размер налогового бремени, рассчитанный по инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

К – коэффициент понижения налоговой ставки, который в зависимости от года перехода будет принимать значение:

Как подсчитать ставку процента в текущем году

Рассчитывать и начислять имущественный сбор в установленный срок обязаны налоговые органы. Информация о том, сколько оплачивать и когда содержится в уведомлении, которое приходит по адресу прописки ФЛ или месту регистрации ЮЛ.

Изменения в начислении имущественного налога регулируются главой 32 НК РФ. Теперь обременение недвижимости начисляется в зависимости от стоимости всего объекта налогообложения или доли, указанной в государственном кадастре.

Если до 1 декабря 2017 года в региональном субъекте РФ кадастровая стоимость для каждого объекта недвижимого имущества не утверждена и не зафиксирована правовым актом, налоги будут исчисляться по старой схеме.

Давайте разберемся, как рассчитывается налог на имущество физических лиц по новой методике.

Вычисление налога относительно кадастровой стоимости

Имущественный налог, исходя из кадастровой стоимости недвижимости, считается по формуле:

Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет)x Размер доли x Налоговая ставка

Как рассчитать налог по инвентаризационной стоимости

Посчитать и оплатить имущественные обязательства перед государством «по-старому» можно по формуле:

Ни = Инвентаризационная стоимость x Размер доли x Налоговая ставка

Чтобы не задумываться, как рассчитать налог недвижимость, воспользуйтесь онлайн калькулятором. Такой способ определения размеров своего имущественного обязательства будет более верным.

Льготы на оплату имущественного налога

Налоговики освободили от оплаты обязательных платежей на жилье 15 льготных категорий физлиц. В первую очередь к ним относят пенсионеров и инвалидов. Рассмотрение дел о снятии налогового бремени с человека передано муниципальным властям. Они уполномочены расширить список налогоплательщиков, освобожденных от обложения. Такие льготы часто выделяются матерям-одиночкам и многодетным семьям.

Уточнить сведения о принадлежности к льготным категориям граждан и посчитать налог со сниженным процентом вы сможете на официальной странице Росреестра или сайте «Госуслуги». Для этого требуется пройти простую регистрацию и идентифицировать себя, как налогоплательщика.

Если при исчислении налога кадастровая стоимость объекта, принадлежащего льготнику, превышает 300 млн. рублей, уплачивать имущественный сбор придется в полной мере. В этой ситуации процентная ставка определяется в соответствии с реальной ценностью недвижимости и составляет 2%.

Оповещение о налоговых обязательствах и их оплата

Уплаченный имущественный налог изначально должен быть исчислен. Сколько начислять на определенный вид недвижимости и сроки уплаты обязаны определять налоговики. После чего уведомлять налогоплательщиков почтовым отправлением или в личном кабинете на сайте ФНС. В текущем году «птицу счастья» от налоговой следует ожидать с апреля по ноябрь.

Некоторые не сознательные налогоплательщики, не получив уведомления, полагают, что они освобождены от уплаты налога. Но это не так. При отсутствии своевременного оповещения о начисленных обязательствах человек должен самостоятельно предоставить в ФНС сведения об объектах налогообложения. К своему заявлению нужно приложить копии свидетельств на собственность и договора купли-продажи. Налог будет начисляться с момента внесения данных в базу инспекции.

Произвести оплату начисленного обязательства возможно по квитанции, находящейся в почтовом уведомлении, в любом отделении банка. Также информация о начислениях отражается в личном кабинете субъекта налогообложения на сайте ФНС или «Госуслуги», через сервисы которых принимаются и налоговые платежи.

Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула

Как рассчитать НДФЛ: общий порядок

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.

Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:

  1. В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
  2. Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
  3. Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.
  1. Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

О новшествах 2019 года по НДФЛ узнайте из сообщения «Для НДФЛ вводится еще один норматив».

Как высчитать НДФЛ: формула

Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:

Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).

С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2018-2019 годах (стандартные)».

А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).

Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Расчет НДФЛ: пример

Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.

За январь 2019 года сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате за январь 2019 г. и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

  1. За январь 2019 года подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г.
  2. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
  3. Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
  4. Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.
Читайте так же:  Госпошлина при подаче заявления о несостоятельности

О нюансах расчета НДФЛ по разным видам доходов расскажут материалы нашего сайта:

При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).

При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

может ли рассматриваться в качестве объекта налогообложения по НДФЛ сумма израсходованных на приобретение имущества денежных средств?

Льготы по налогам пенсионерам — порядок предоставления и образец заявления

В этой статье я постараюсь подробно рассказать о налоге с доходов физических лиц, порядке и сроках его уплаты, получении вычета по этому налогу с дохода от продажи и покупки имущества физ. лицом.

Понятие и элементы налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это налог с полученного физическим лицом дохода. Доходы могут быть денежными и натуральными.

По правилам статьи 207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица:

Налоговые резиденты Российской Федерации — физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами (налоговые нерезиденты), но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности).

Компенсационные выплаты, производимые по некоторым основаниям (в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; увольнением работников; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей и др.).

Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко.

Доходы, полученные в виде подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей, призов, материальной помощи от работодателей, в сумме, не превышающей 4 000 рублей за налоговый период, и др.

Объект налогообложения НДФЛ (налоговая база)

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является любой доход, полученный физическим лицом за налоговый период. Объекты налогообложения можно разделить по следующим основаниям:

1. По виду дохода:

Доход в денежной форме;

Доход в натуральной форме:

в виде полученных товаров (работ, услуг, иного имущества) на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Доход определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества;

оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями;

оплата труда в натуральной форме;

Доход в виде материальной выгоды:

экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них);

материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, если продавцами (подрядчиками и т.п.) выступили лица, являющиеся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. По происхождению дохода:

доходы от источников в Российской Федерации (дивиденды, полученные от российской организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с российским законодательством, и др.);

доходы от источников за пределами Российской Федерации (дивиденды, полученные от иностранной организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств, и др.).

3. По статусу налогоплательщиков:

для налоговых резидентов — доход от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;

для налоговых нерезидентов — от источников в Российской Федерации.

4. По времени обладания имуществом

Может ли рассматриваться в качестве объекта налогообложения по НДФЛ сумма израсходованных на приобретение имущества денежных средств?

Верховный Суд РФ в своем обзоре судебной практики № 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015) разъяснил, что:

  • Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.
    Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
  • Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Налоговый период по НДФЛ

Налоговым периодом признается календарный год.

Cтавки по налогу на доходы физлиц

Статьей 224 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие ставки по НДФЛ:

9% — по доходам от дивидендов налоговых резидентов РФ, полученным до 31.12.2014;

налоговых резидентов РФ;

налоговых нерезидентов, являющхся высококвалифицированными специалистами;

иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность физических лиц на основании трудового или гражданско-правового договора и патента для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившимся на постоянное место жительства в РФ;

15% — по доходам от дивидендов налоговых нерезидентов РФ;

30% — по доходам налоговых нерезидентов РФ;

35% — со стоимости выигрышей, призов, экономии на процентах по кредиту, доходов по вкладам, превышающим 5 пунктов.

Статья 224. Налоговые ставки

(по состоянию на 01.01.2019)

← Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
Статья 227 1 . Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога →

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законопроектом № 753660-6 о введении прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц предлагается изложить пункт 1 статьи 224 в следующей редакции:

«Налоговые ставки устанавливаются, если иное не предусмотрено настоящей статьей в размере:

по доходам до 24 миллионов рублей включительно — 13 процентов;

по доходам свыше 24 миллионов рублей, но не более 100 миллионов рублей — 25 процентов;

по доходам свыше 100 миллионов рублей, но не более 200 миллионов рублей — 35 процентов;

по доходам свыше 200 миллионов рублей — 50 процентов».

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения размеров, указанных в статье 214 2 настоящего Кодекса находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса ;

процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;
(абзац 5 в ред. Федерального закона РФ от 03.04.2017 № 58-ФЗ)

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье н алоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов ;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227 1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

Читайте так же:  Кто получает приказ 1010

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Федеральным законом от 04.10.2014 № 285-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» пункт 3 следующим абзацем (Закон № 285-ФЗ имеет обратную силу и применятеся с 01.01.2014):

от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами и лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года .
(абзац введен Федеральным законом от 25.12.2018 № 490-ФЗ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ с 01.01.2015 пункт 4 исключается из статьи 224 НК

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам за исключением доходов в виде дивидендов (в редакции Закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214 6 настоящего Кодекса.
(п. 6 введен Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ)

Схематично это можно выразить так:

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога

Для налога на доходы физических лиц предусмотрено два способа расчета и уплаты налога:

У источника выплат. Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают налоговыми агентами.

У таких лиц обязанности подавать декларацию и уплачивать налог нет — за них это сделал их работодатель (налоговый агент). Они имеют право подать декларацию в добровольном порядке. Эта категория налогоплательщиков обязана подать декларацию только если захочет получить налоговый вычет.

Декларационный. Этот способ применяется индивидуальными предпринимателями; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных статьей 228 НК (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).

Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.

Кроме этого, надо еще самому расчитать и до 15 июля уплатить налог на доходы физических лиц.

Порядок расчета и уплаты налога

Физических лиц, которые в прошлом году получили доход от продажи имущества, налоговое законодательство России ставит в зависимость от срока нахождения проданного имущества в собственности и делит все доходы от продажи имущества (и, как следствие, — порядок исчисления и уплаты НДФЛ) на 2 категории:

имущество, которое находилось в собственности менее 3 лет;

имущество, которое находилось в собственности 3 года и более.

Важно: 3-летний срок надо считать с момента регистрации права собственности на имущество (за исключением имущества, полученного в наследство) и до момента утраты этого права (т.е. момента регистрации права собственности другого лица на это же имущество). Поэтому ниже я даю ответы на 2 вопроса (2 варианта).

Рассмотрим это правило на примерах. Как видно, в такой ситуации может быть 2 варианта.

1. Имущество, купленное до 31.12.2015, находилось в собственности меньше 3 лет, а приобретенное после 01.01.2016 года — менее 5 лет

Физческое лицо (налоговый резидент России) в течение прошлого года продало квартиру (или автомобиль, другое имущество которое было в собственности менее 3 лет). Какие документы, в какие сроки такое лицо должно подать в ФНС и какие налоги уплатить?

Физические лица, получавшие в течение прошлого года доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности меньше 3 лет, обязаны самостоятельно определить налоговую базу и исчислить НДФЛ с указанного дохода, а также представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Декларацию надо подать до 30 апреля года, следующего за годом, в котором было продано такое имущество, а уплатить НДФЛ необходимо до 15 июля.

Как уплатить налоги через интернет

При этом в целях определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества, налогоплательщик имеет право:

а) применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически полученного от продажи дохода, но не более 1 000 000 рублей (при продаже недвижимости) и 250 000 рублей (при продаже иного имущества),

б) либо уменьшить доходы на сумму расходов, понесенных при приобретении этого имущества. Выбранный вариант налогоплательщик указывает в прилагаемом к декларации заявлении и заполняет соответствующий раздел декларации.

К декларации необходимо приложить копию договора купли-продажи, подтверждающего дату и стоимость приобретения имущества, и копию договора, подтверждающего дату продажи имущества с указанием его стоимости.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя налогоплательщика либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления (п. 4 ст. 80 НК РФ).

2. Имущество, приобретенное до 31.12.2015,находилось в собственности больше 3 лет или более 5 лет (если приобретено после 01.01.2016)

Физическое лицо (налоговый резидент России) в течение прошлого года продало квартиру (или автомобиль, другое имущество, которое находилось в собственности более 3 лет). Надо ли платить НДФЛ и подавать налоговую декларацию (3 НДФЛ) в этом году?

С 1 января 2010 года освобождены от налогообложения доходы от продажи недвижимости и иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. По таким доходам также не нужно подавать налоговые декларации и, соответственно, исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ.

Данные положения не распространяются на случаи продажи ценных бумаг, а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Такие изменения внесены п. 1 ст. 2 Законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ, пп. «б» п. 2, п. 6 ст. 1 Закона № 202-ФЗ и вступили в силу 1 января 2010 г. (п. 2 ст. 6 Закона № 202-ФЗ).

Хочется обратить внимание, что указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 4 ст. 5 Закона № 368-ФЗ).

Все вычеты можно разделить на несколько видов:

Социальные налоговые вычеты, которые предоставляются на лечение, обучение и другие, указанные в статье 219 Налогового кодекса — этим видом вычетов можно пользоваться ежегодно.

Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета

Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201)

Имущественные вычеты при продаже имущества — этим видом вычетов можно пользоваться ежегодно. Предельный размер суммы, с которой можно получить вычет:

в размере полученного дохода от продажи имущества — если имущество находилось в собственности 3 года и больше;

1 000 000 рублей со всего проданного в течение года недвижимого имущества — если недвижимое имущество (квартира, комната, земля, дом ИЖС и доли в них) находилось в собственности менее 3 лет;

250 000 рублей — от продажи любого другого имущества и долей в нем.

Имущественные вычеты при покупке недвижимого имущества (жилье, доля в жилье, земля) — этим видом вычетов можно воспользоваться только один раз в жизни. Предельная сумма, с которой можно получить имущественный вычет при покупке недвижимости — 2 000 000 рублей на все приобретенное имущество.

Возврат НДФЛ организацией при его переплате в бюджет

ФНС в своих письмах от 19.10.11 № ЕД-3-3/[email protected] и от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764 разъяснила, что если организация по ошибке перечислила НДФЛ больше, чем удержала с работников, то ошибочная сумма налогом не является, так как перечислять НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Это означает, что зачет ошибочного НДФЛ невозможен, поэтому в таком случае надо обратиться с заявлением на возврат.

Читайте так же:  Штраф метрополитен

Форма заявления — произвольная. Тем не менее, в нем необходимо указать следующее:

какая сумма подлежит возврату;

по какому КБК она была перечислена;

за какой налоговый период она была перечислена;

какие основания для возврата;

реквизиты организации – налогового агента: наименование, местонахождение, ОГРН, ИНН, КПП, банковские реквизиты;

просьбу вернуть ошибочный налог (а не излишне удержанный).

К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие факт переплаты НДФЛ.

Статья написана и размещена 10 сентября 2011 года. Дополнена — 14.12.2011, 27.10.2012, 14.11.2014. 04.09.2015, 04.02.2016, 04.04.2017

Копирова ние статьи без указания прямой ссылки запрещено.

5.6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Общий порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Плательщики налога на доходы физических лиц
Статья 207 Налогового кодекса РФ определяет, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в России.

Обратите внимание
В отдельную категорию плательщиков налога на доходы физических лиц выделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
К физическим лицам, согласно терминологии Налогового кодекса РФ, относятся:

  • граждане Российской Федерации;
  • иностранные граждане;
  • лица без гражданства.

Документом, подтверждающим принадлежность к гражданству Российской Федерации, является паспорт гражданина РФ или удостоверение личности гражданина РФ; до получения этих документов — свидетельство о рождении или иной документ, содержащий указание на гражданство.
Иностранным гражданином признается лицо, обладающее гражданством иностранного государства и не имеющее гражданства Российской Федерации. Принадлежность к гражданству иностранного государства подтверждается иностранным паспортом.
Лицом без гражданства признается человек, не имеющий гражданства Российской Федерации и доказательств принадлежности к гражданству другого государства.

Как определить, является ли человек налоговым резидентом Российской Федерации? Для бухгалтера ответ на этот вопрос очень важен. Дело в том, что доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, облагаются НДФЛ по повышенной ставке — 30 процентов вместо 13 (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Кроме того, доходы, полученные налогоплательщиком-нерезидентом, при расчете НДФЛ не уменьшаются на стандартные налоговые вычеты.
Понятие «налоговый резидент» закреплено в статье 207 Налогового кодекса РФ. Так, налоговым резидентом является физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Следовательно, те физические лица, которые фактически находятся на территории России менее 183 дней в течение календарного года, налоговыми резидентами не являются.
Как определить срок пребывания налогоплательщика на территории Российской Федерации? Чтобы правильно определить срок пребывания человека на территории России, необходимо использовать правила, установленные статьей 6.1 Налогового кодекса РФ. Так, согласно этой статье, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Так срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
Это означает, что отсчет срока фактического нахождения физического лица на российской территории начинается на следующий день после того дня, как этот человек прибыл в Россию. А отсчет срока нахождения физического лица за пределами территории Российской Федерации начинается со следующего дня после его отъезда за границу.
Даты отъезда и прибытия человека на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам паспортного контроля в документе, удостоверяющем личность. Для российских граждан таким документом является загранпаспорт, служебный паспорт, дипломатический паспорт, паспорт моряка. Для иностранных граждан и лиц без гражданства — их действительный документ, удостоверяющий личность гражданина и признаваемый в Российской Федерации в этом качестве.
Если же отметки паспортного контроля в удостоверяющем личность документе отсутствуют, то могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания человека на территории России.
ПРИМЕР 43
Гражданин Ливии Н. Флобер 31 августа 2007 года приехал в Россию для работы в иностранном представительстве строительной компании, расположенном в Москве. Здесь он проработал до 30 апреля 2008 года. Флобер выехал за пределы Российской Федерации 1 мая 2008 года и до конца года в Россию больше не возвращался.
Период пребывания Флобера в России приходится на два налоговых периода:

  • 2007 год: с 1 сентября по 31 декабря 2007 года (всего 122 дня);
  • 2008 год: с 1 января по 30 апреля 2008 года (всего 120 дней).

Несмотря на то, что общее время пребывания Флобера в России составило более 183 дней, налоговый статус следует определять за каждый налоговый период (то есть за каждый календарный год) отдельно.

Поэтому в данном случае иностранный гражданин не является налоговым резидентом ни в 2007, ни в 2008 году.
Это означает, что доходы, полученные Флобером в России как в 2007-м, так и в 2008 году, должны облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
Обратите внимание: на практике часто бывают ситуации, когда налоговыми нерезидентами оказываются и российские граждане.
ПРИМЕР 44
А.С. Фролов — гражданин РФ — работает в российской строительной организации. 31 декабря 2007 года он был направлен в служебную командировку во Францию. В загранпаспорте проставлена дата выезда за пределы России: 31.12.2007.
Фролов вернулся в Россию 1 октября 2008 года. В загранпаспорте проставлена дата пересечения российской границы: 01.10.2008.
Отсчет дней пребывания Фролова за пределами России в 2008 году начинается с 1 января 2008 года и заканчивается 30 сентября 2008 года. Этот период составляет 273 дня.
На территории России в 2008 году гражданин находился 92 дня (365-273), то есть меньше 183 дней. А раз так, в 2008 году он не признается налоговым резидентом РФ.

Другие статьи:

  • Налог на имущество физических лиц инвалидов в 2019 году Кто и как будет платить налог на имущество физических лиц в 2019 году В 2019 году установлен новый порядок расчета налога на имущество, базой для которого выступит кадастровая стоимость, ставка равна 0,1% без учета изменений в отдельных регионах, дополнен список […]
  • Пособие по беременности и родом в 2012 Пособия и материнский капитал 2016 Федеральным законом от 14.12.2015 №359-ФЗ «О федеральном бюджете на 2016 год» впервые за последние несколько лет не предусмотрена индексация детских пособий с 1 января 2016 года. До 1 февраля 2016 года размеры нижеуказанных […]
  • Налоговая декларация на лечение в 2019 году налоговая декларация 3 ндфл за 2019 год образец заполнения на лечение Образец заполнения декларации 3-НДФЛ за 2019 год В 2019 году по закону физическое лицо имеет право претендовать на возмещение НДФЛ, переплаченного им на протяжении последних нескольких лет […]
  • Удебный приставы Судебные приставы Лиски (ОСП по Лискинскому и Каменскому районам) Название подразделения: ОСП по Лискинскому и Каменскому районам Главный судебный пристав: Жеребилова Юлия Викторовна Адрес: г.Лиски, ул. Свободы, 1а Судебные приставы Лиски на […]
  • Патент отменили гражданам таджикистана Патент отменили гражданам таджикистана Вступите в сообщество трудовых мигрантов и получите: Для физических лиц: Скидки на медицинские услуги Помощь в поиске жилья Помощь в поиске работы Инструкция, как получить гражданство РФ Бесплатная юридическая […]
  • Налоговое требование транспортный налог Транспортный налог: срок давности Срок давности для нарушений в сфере налоговых правоотношений составляет три года (ч. 1 ст. 113 НК РФ). Точкой отсчёта этого срока является: день совершения нарушения; или следующий день после завершения налогового […]
  • Могут ли работающие пенсионеры получить налоговый вычет Получение имущественного вычета при покупке квартиры/дома пенсионером Ранее в Налоговом Кодексе содержалось ограничение, по которому работающие (получающие доход) пенсионеры не могли перенести имущественный вычет. Однако с 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ […]