Налог на недвижимое имущество физических лиц налоговый кодекс

Глава 28. Транспортный налог (ст.ст. 356 — 363.1)

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ раздел IX части второй настоящего Кодекса дополнен главой 28, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

Согласно статье 5 настоящего Кодекса федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования

Глава 28. Транспортный налог

См. Энциклопедии и другие комментарии к главе 28 НК РФ

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Налог на имущество физических лиц.

Уплата налога на имущество физических лиц введена во всех муниципальных образованиях Российской Федерации. При этом в каждом субъекте федерации налог вводится отдельным законом, который принимается представителями управления соответствующего города или поселка с учетом положений Налогового кодекса РФ.

Например, муниципалитет может установить ставку налога, действующую только в своем регионе, или дифференцированные ставки по видам имущества. Главное чтобы элементы налогообложения укладывались в значения, установленные Налоговым кодексом. Такой вид налога называется региональным.

Порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц регламентирован главой 32 НК РФ .

Налогоплательщики

К плательщикам налога действующее законодательство относит физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, а также индивидуальных предпринимателей. Для того чтобы входить в категорию плательщиков налога на имущество, указанные лица должны отвечать следующим критериям:

— быть собственником имущества, которое является объектом налогообложения;

— получить из налогового органа уведомление на уплату налога в отношении этого имущества.

Объект налогообложения

К объектам налогообложения Налоговый кодекс относит различные объекты жилой и нежилой недвижимости:

2. жилые помещения (квартиры и комнаты);

3. гаражи, машино-места;

4. единые недвижимые комплексы;

5. объекты незавершенного строительства;

6. иные здания, строения, сооружения и помещения.

Для владельцев дачных и садовых участков, а также земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, следует отметить, что жилые строения, расположенные на этих участках, для целей налогообложения налогом на имущество приравниваются к жилым домам.

При этом помещения, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения.

Как следует из вышеуказанных положений к объектам налогообложения Налоговый кодекс относит не все виды имущества, а только недвижимость, основным условием для признания которой объектом налогообложения является ее местонахождение.

Такое недвижимое имущество должно располагаться на территории муниципальных образований РФ и/или городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, другими словами, в пределах границ Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база определяется из кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Расчет налога, исходя из кадастровой стоимости, действует только в тех регионах, в которых данная стоимость утверждена, а также установлена единая дата, с которой в соответствующем регионе база по налогу на имущество определяется из кадастровой стоимости. Применение инвентаризационной стоимости осуществляется в тех субъектах РФ, где вышеуказанные условия еще не выполнены.

Установление кадастровой стоимости осуществляется уполномоченным органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской федерации в следующем порядке:

— не позднее первого января очередного года определяется перечень объектов недвижимости, в отношении которых устанавливается кадастровая стоимость (а если объект был построен в течение года, то его стоимость формируется на дату принятия на кадастровый учет);

— в электронном виде данный перечень направляется в налоговый орган по региону;

— утвержденный перечень размещается в сети «Интернет» (например: на сайте налогового органа или Росреестра).

Таким образом, собственники объектов налогообложения могут ознакомиться с данным перечнем и определить стоимость, по которой их имущество будет облагаться налогом. Кроме того, кадастровую стоимость можно бесплатно узнать в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в Многофункциональных центрах, а также непосредственно в документах на объект недвижимости.

Что касается инвентаризационной стоимости, то уточнить ее физические лица могут в отделении БТИ по месту своего жительства. Для этого нужно предъявить паспорт и документы, подтверждающие право собственности на имущество, написать заявление с просьбой предоставить сведения о его стоимости и оплатить данные услуги.

Налоговые ставки

Налоговая ставка по налогу зависит от того, каким образом определяется налоговая база: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества.

Для жилых домов (в том числе недостроенных) и жилых помещений, а также для гаражей и машино-мест базовая ставка налога составляет 0,1% от кадастровой стоимости. Данное значение может быть как увеличено муниципалитетом, так и уменьшено. При этом максимально можно увеличить не более чем в 3 раза.

Для административно-деловых и торговых центров, коммерческой недвижимости, используемой для размещения офисов, торговых помещений, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также для дорогостоящих объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 000 000 рублей, ставка налога составляет 2% от кадастровой стоимости.

Такое значение является максимально допустимым, его можно только понизить на региональном уровне, а увеличить нельзя.

Для всех остальных объектов недвижимости, облагаемых налогом, максимальная ставка составляет 0,5% от кадастровой стоимости.

При использовании инвентаризационной стоимости ставка налога напрямую зависит от стоимости имущества. При этом учитывается доля налогоплательщика в праве собственности. Кроме того инвентаризационная стоимость корректируется на коэффициент-дефлятор, который устанавливается Министерством экономического развития каждый год.

Налоговым кодексом установлены следующие ставки:

— при инвентаризационной стоимости не более 300 000 рублей ставка налога не должна превышать 0,1%;

— если стоимость имущества находится в интервале от 300 000 до 500 000 рублей, то ставка может быть установлена в пределах от 0,1% до 0,3%;

— для недвижимости стоимостью более 500 000 рублей ставка налога составляет от 0,3% до 2%.

Соответственно, исполнительный орган субъекта Российской федерации устанавливает ставки для определенного региона, ориентируясь на вышеуказанные ограничения.

Если на региональном уровне собственные ставки не будут установлены, то для имущества, инвентаризационная стоимость которого с поправкой на коэффициент-дефлятор не превышает 500 000 рублей, ставка по умолчанию составит 0,1%. Для остальных объектов недвижимости она будет установлена в размере 0,3%.

Отдельные элементы налогообложения

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год, то есть период времени с 1 января по 31 декабря из расчета 12 месяцев, следующих подряд.

Сумму налога на имущество физических лиц рассчитывают сотрудники налогового органа. Затем они присылают налогоплательщику по почте уведомление об уплате.

Довольно часто на практике информация о недвижимости, приобретенной гражданами, поступает в налоговый орган с опозданием. В связи с этим на физических лиц возложена обязанность сообщить в налоговую инспекцию о наличии права собственности на объекты налогообложения.

Это нужно делать не каждый год, а только в том случае, если за весь период владения недвижимостью налоговики ни разу не прислали уведомление на уплату налога. Это означает, что у них отсутствует информация об объекте недвижимости, которым владеет гражданин и нужно их единожды о нем уведомить с представлением документов, подтверждающих право собственности.

Важно иметь в виду, что налог может быть предъявлен к уплате не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления. Поэтому если сотрудники ИФНС включат в уведомление сумму налога за более ранние периоды, то гражданин имеет полное право ее не уплачивать.

В соответствии с действующим законодательством налог уплачивается один раз в год, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу на имущество физических лиц не предусмотрены.

Обращаем особое внимание на то, что налоговая отчетность по данному налогу не предоставляется. Это означает, что налоговая декларация подаваться не должна, сумма налога уплачивается только на основании уведомления налогового органа.

По общему правилу размер налога равен произведению налоговой базы на налоговую ставку. Таким образом, нужно в первую очередь рассчитать налоговую базу.

Как указывалось выше, налоговая база определяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости имущества.

Расчет налога по кадастровой стоимости имущества

Кадастровая стоимость является индивидуальной для каждого объекта недвижимости.

Налоговым кодексом предусмотрены вычеты в отношении отдельных видов имущества, а именно из налоговой базы вычитаются следующие показатели:

— для квартиры — кадастровая стоимость 20 кв.м.;

— для комнаты — кадастровая стоимость 10 кв.м.;

— для дома — кадастровая стоимость 50 кв.м.;

— для единого недвижимого комплекса — 1 000 000 рублей.

Рассмотрим расчет налоговой базы на следующем примере.

Кадастровая стоимость квартиры на соответствующий год установлена в размере 4 500 000 рублей, а кадастровая стоимость одного квадратного метра — 90 000 руб.

Налоговый вычет будет рассчитываться по формуле:

Размер вычета для квартиры, установленный НК РФ х кадастровую стоимость 1 кв.м.

В рассматриваемом случае вычет составит:

20 кв.м. х 90 000 рублей = 1 800 000 рублей.

Соответственно налоговая база с учетом вычета составит:

4 500 000 рублей — 1 800 000 рублей = 2 700 000 рублей (кадастровая стоимость квартиры минус вычет).

В рамках соответствующего региона вычет может быть установлен в любом размере. Если окажется, что вычет равен либо превышает кадастровую стоимость объекта недвижимости, то налоговая база будет нулевой.

Зная налоговую базу, можно рассчитать сумму налога.

Поскольку в рассматриваемом примере объектом налогообложения является жилое помещение, допустим, что на региональном уровне установлена ставка 0,1%, предусмотренная НК РФ для такого имущества. Тогда сумма налога составит:

2 700 000 рублей х 0,1% = 2 700 рублей.

Расчет налога по инвентаризационной стоимости имущества

При расчете налога учитывается индивидуальная стоимость объекта недвижимости, установленная органами БТИ. Никаких вычетов из стоимости в данном случае не предусмотрено. Расчет налога производится по формуле:

Налог = Инвентаризационная стоимость объекта х Коэффициент-дефлятор х Доля гражданина в праве собственности х Ставка налога.

Важно иметь в виду, что если право собственности на недвижимое имущество возникло в течение года, то налог уплачивается не за весь год, а только за период владения.

Для этого применяется коэффициент, который рассчитывается как результат деления числа полных месяцев владения имуществом на количество календарных месяцев в году. Полным месяцем период считается при условии, что право собственности возникло до 15 числа включительно.

Рассмотрим порядок расчета коэффициента на примере.

Гражданин приобрел жилой дом 20 февраля и продал 29 сентября того же года. Соответственно, владение жильем продолжалось семь полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Таким образом, коэффициент равен 0,59 (7 месяцев владения / 12 месяцев в году).

Читайте так же:  Испорченные продукты компенсация

Льготы по налогу

Закрытый перечень категорий физических лиц, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество, установлен статьей 407 НК РФ. Это инвалиды I и II группы, инвалиды детства, пенсионеры, ветераны, герои Советского Союза, герои Российской Федерации и некоторые другие категории граждан.

Важно учитывать, что если физическое лицо, имеющее право на льготу, владеет несколькими однотипными объектами недвижимости, то льгота предоставляется только в отношении одного из них по выбору налогоплательщика. Например: на праве собственности пенсионеру принадлежат две квартиры и три гаража. Тогда ему полагается льгота при уплате налога по одной квартире и одному гаражу, а остальное имущество облагается налогом в общем порядке.

Другим ограничением является характер использования имущества. Если недвижимость задействована в предпринимательской деятельности, то получить льготу по нему нельзя. Кроме того ни при каких условиях льготы не распространяются на объекты незавершенного строительства и единые недвижимые комплексы.

Для того чтобы получить льготу за текущий год, необходимо выбрать льготный объект и до 1 ноября текущего года уведомить о нем налоговую инспекцию, написав заявление по установленной форме и предоставив документы, подтверждающие право на льготу. Если этого не сделать, то служащие налогового органа сами выберут объект, сумма налога по которому максимальна.

Получить консультацию по налогу на имущество физических лиц, по другим вопросам, а также заказать интересующую Вас услугу можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Налог на недвижимость для физических лиц в 2018-2019 году

С наступлением 2017 года стартовал следующий этап реформирования системы налогообложения. Теперь принципиально меняется подход к расчету налога на имущество физических лиц. Ранее для исчисления этого обязательного сбора принималась за основу инвентаризационная стоимость недвижимого имущества, теперь же кадастровая.

Налог на недвижимое имущество физических лиц: новые поправки в законодательстве

Перемены напрямую коснулись недвижимых объектов, находящихся в собственности граждан. Наполнение казны за счет повышения налоговой нагрузки крайне не популярная мера, но правительство приняло ее. С 2017 года в основу исчисления налога на имущество легла кадастровая стоимость, которая зачастую значительно выше ранее используемой инвентаризационной.

Заметим, что кадастровая стоимость может отличаться от рыночной в большую сторону, поскольку не является абсолютно точным показателем. Первая состоит из усредненной оценки объекта по кадастровому району с учетом даты ввода в эксплуатацию, некоторых особенностей строения. Но не берется конкретных показателей, составляющих рыночную оценку, средств, которые продавец может выручить в результате реализации.

Законодательством установлено, что не менее 1 раза в пять лет кадастровая стоимость должна подвергаться уточнению, пересчету на основании данных независимых оценщиков.

Поскольку одномоментный переход к такому исчислению больно ударит по кошельку среднестатистической семьи, то принято решение ввести переходный период, в течение которого произойдет постепенный рост налога. В отведенный срок – 5 лет – он будет увеличиваться на 20% в год.

Следуя букве закона, ставка сбора на имущество физических лиц в 2018 году составит 0,1 %, исчисленная от стоимости по данным кадастра. Под обложение им попадут все жилые помещения, а также постройки хозяйственного назначения более 50 кв. метров, в случае расположения на участке земли под цели строительства, подсобного хозяйства и т. д.

В некоторых городах налоговая ставка может меняться в зависимости от строения будь там гараж или жилой дом, рекомендуем точную информацию проверить в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам«.

  1. Выберите «Субъект РФ».
  2. Уточните «Муниципальное образование».
  3. Отметьте нужный «Вид налога».
  4. Необходимо выбрать налоговый период.
  5. Нажать кнопку найти.
  6. Далее будет сформирована таблица, в ней нажмите по ссылке «Подробнее» и откроется вся информация по налоговым ставкам в данном регионе.

Отметим, что для расчета налога будут применяться понижающие меры, позволяющие не платить за метры площади жилья, считающиеся государством достаточными для проживания. Остальное станет «роскошью», требующей исчисления сбора для пополнения бюджета.

Налог на гараж для физических лиц в 2018-2019 году

Любое недвижимое имущество граждан, в том числе нежилое, к которому относится и гараж, является объектом налогообложения. Эта норма закреплена в Налоговом кодексе.

Сам налог относится к местным и его ставки определяют НК РФ и нормативные акты властей территорий. Базовая ставка для гаража составляет 0,1% от его кадастровой стоимости. Местные власти могут устанавливать свои ставки, но НК ограничивает верхнюю планку налога. Для его расчета применяется суммарная стоимость всего имущества:

  • 300-500 тыс.рублей предельные величины будут ограничены — 0,3 %,
  • свыше 500 тыс.рублей – до 2 %.

Отметим, что гаражи участвуют в расчете вместе с иными объектами недвижимости.

Исчисляется налог один раз в год за период с момента возникновения права.

Собственник гаража также может быть и собственником земли под ним. Тогда за нее уже нужно платить земельный налог.

Срок уплаты налога за гараж, которым гражданин владел в течение года, — 1 декабря следующего за ним года. Сегодня налог на имущество физических лиц за 2018 год необходимо оплатить до 01.12.2019 года.

Для справки: Пенсионеры освобождены от имущественного налога на все жилые и нежилые объекты владения. Но, если у пенсионера в собственности не один гараж, то освобождается от уплаты налога только за один из них на свое усмотрение. За землю под гаражом заплатить придется в любом случае.

Как рассчитать налог на имущество

Как упомянуто ранее, налог следует считать не со всей площади, а с излишка, то есть той, которая превышает норматив.

Перечислим, какие нормативные цифры определил законодатель:

  • для комнаты – 10 кв. метров,
  • для квартиры – 20 кв. метров,
  • для индивидуального дома – 50 кв. метров

На ту разницу, которая составит в итоге, и будет исчисляться налог на имущество физических лиц. Таким образом, если расчетным путем окажется ноль, то платить окажется не с чего.

Пример: Рассмотрим обычную двухкомнатную квартиру площадью 42 кв.метров, оцененную органом кадастра в 1,26 млн. рублей.

  1. Расчетным путем выведем стоимость одного квадратного метра, разделив кадастровую стоимость на площадь. В результате получим 30 тыс. рублей за кв. м.
  2. Затем рассчитаем площадь квартиры которая подлежит налогообложению. Вычтем ту часть площади, которая не подлежит налогу и получим разницу – «излишек»: 42-20=22 кв. м.
  3. Остается умножить их на кадастровую стоимость метра площади: 22*30000=660 тыс. рублей. Применив ставку 0,1%, найдем сумму налога на имущество = 660 рублей.

Кажется, что сумма не такая уж и большая. Но мы взяли для расчета небольшую квартирку в обычном городе. Но в мегаполисе и в довольно просторном жилье эта сумма станет в разы выше.

Прибавим к этому другие объекты, которыми может владеть семья (земля под дачей, гараж, автомобиль), и в итоге сумма набежит ощутимая, а для кого-то и непосильная, чтобы оплатить все налоги разом. Учитывая, что в среднестатистической семье доходы составляют скромные суммы, то и налоговое бремя покажется действительно непомерным.

При этом Московский и Ленинградский регионы оставили самостоятельно определять ставки налога на имущество физических лиц.

Среди проблем новой реформы аналитики называют недостаточное количество аккредитованных оценщиков и их компетентность, которой все больше уделяется внимание при обучении и выдаче аттестата. Уже сейчас можно заметить, что квартира в новостройке по кадастровой стоимости может оказаться дешевле, чем в «хрущевке».

Кто может не платить налог на имущество

Ниже мы разберем примеры, когда можно не платить имущественный налог.

Льготы по налогу на имущество для физических лиц

Налоговый кодекс в статьях 399 и 407 определяет льготников по уплате налога на имущество: федеральных по категориям и видам имущества, а также региональных.

К федеральным категориям, полностью освобожденных от уплаты, относятся:

  • инвалиды групп 1 и 2, а также инвалиды с детства и дети;
  • получатели пенсий по старости;
  • ветераны ВОВ;
  • лица, имеющие звание Герой Советского Союза и Российской Федерации;
  • обладатели ордена Славы трех степеней;
  • ликвидаторы ЧС, произошедших на радиоактивных объектах: Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», испытаний на полигоне в г. Семипалатинск;
  • иные категории военнослужащих, а также их семей.

Статьей 407 НК РФ определено, что физические лица не уплачивают налог за постройки менее 50 кв.метров на землях для ИЖС, огородничества, садоводства и дачи.

Региональные власти могут своими законодательными актами определять местные льготы. Например, в Москве на определенных условиях можно получить освобождение от налога на гараж или машино-место (это понятие введено с 2017 года).

Есть также условия получения льготы, которые заключаются в том, что объект должен быть в собственности и не использоваться для предпринимательской деятельности.

Льготы для пенсионеров

В 2019 году лицам пенсионного возраста, которым назначена пенсия по законодательству РФ, освобождены от уплаты налога на имущество, кроме дорогостоящих объектов (свыше 300 млн.рублей), и только на одну единицу каждого вида имущества. Выбрать льготный объект пенсионер может сам. Остальные же облагаются налогом по установленной ставке. Иными словами, только одна квартира и машина в собственности пенсионера освобождена от налога на имущество.

Если у пенсионера, например, несколько квартир, и он не представил в орган ФНС заявление о выборе объекта, по которому хочет получить освобождение от налога, то для льготы принимается та, где сумма налога окажется максимальной.

Для многодетных семей

На федеральном уровне такая льгота многодетным семьям не предоставлена, но местные власти на своем уровне могут помочь уменьшить им сумму налогов на имущество. Мало кто из территорий решает применять такие меры, пока только Нижний Новгород, Краснодар и Новосибирск решением местных Дум освободили семьи с тремя и более детей от имущественного налога.

Налоговый кодекс определил, что инвалиды с детства, ВОВ, а также 1 и 2 групп освобождены от имущественного налога полностью. Это федеральная норма и местные нормативные акты тут роли не играют.

Исключением будет лишь имущество, полученное инвалидом в порядке наследования.

Чтобы узнать точный перечень лиц-льготников и объектов, по которым можно получить льготу, следует обратиться в орган ФНС по месту нахождения имущества. Подать заявление на освобождение от исчисления налога, при этом указать в заявлении сведения об имуществе, по которому вы претендуете на льготу. Право на нее можно подтвердить соответствующими документами.

Воспользоваться льготой по налогу на имущество можно только с месяца, в котором право на нее наступило. За предыдущий период налог будет рассчитан и его следует внести в бюджет. Если же заявление поступило значительно позже наступления права, и гражданин продолжал платить налог, то переплату ему вернут, но только не более чем за три предыдущих года.

Изменения с 1 января 2019 года

Для того, чтобы получить налоговую льготу на имущество, больше нет необходимости передавать в налоговую службу документы, подтверждающие право на льготу. Можно просто заполнить заявление о предоставлении льготы с указанием реквизитов право устанавливающего документа.

Видео: Сколько будем платить налог на имущество в 2019 году по кадастровой стоимости?

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас по горячей линии или напишите консультанту.

+7 (812) 565-33-84 (Санкт-Петербург)

Налог на недвижимое имущество физических лиц налоговый кодекс

Статья 325. Налогоплательщики

Читайте так же:  Заявление на учет инн

Плательщиками налога на недвижимое имущество признаются физичес- кие и юридические лица — собственники недвижимого имущества или лица, пользующиеся этим имуществом, являющимся объектом налогообложения в соответствии со статьей 326 настоящего Кодекса.

Статья 326. Объект налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения и сооруже- ния (далее — «недвижимое имущество»).

Статья 327. Налоговая база

1. Налоговой базой является площадь всех этажей недвижимого иму- щества, скорректированная с учетом коэффициентов в соответствии с по- ложениями настоящей статьи.

2. Площадь под первым этажом недвижимого имущества определяется в соответствии с наружным обмером размеров недвижимого имущества или, в случае невозможности наружного обмера размеров недвижимого имущества, по общей полезной площади внутренних помещений недвижимого имущества, увеличенной на коэффициент 1,25.

3. Если недвижимое имущество имеет подвальное помещение, то оно принимается в расчет при определении налоговой базы только в том слу- чае, если высота от пола до потолка в подвальном помещении не ниже 2 метров. При этом в расчете налоговой базы площадь такого подвального помещения принимается равной 50 процентам площади, определенной в со- ответствии с частью 2 настоящей статьи.

4. Если недвижимое имущество имеет мансарду, она принимается в расчет при определении налоговой базы только в том случае, если высота от пола мансарды до низшей точки потолка на мансарде не ниже 2 метров. При этом в расчете налоговой базы площадь такой мансарды принимается равной 50 процентам площади, определенной в соответствии с частью 2 настоящей статьи.

5. При расчете налоговой базы площадь 2 и 3 этажа недвижимого имущества принимается равной 100 процентам площади, определенной в со- ответствии с частью 2 настоящей статьи.

6. При расчете налоговой базы площадь 4 и 5 этажа недвижимого имущества принимается равной 90 процентам площади, определенной в со- ответствии с частью 2 настоящей статьи.

7. При расчете налоговой базы площадь 6 и более высоких этажей недвижимого имущества принимается равной 80 процентам площади, опреде- ленной в соответствии с частью 2 настоящей статьи.

8. Если высота от пола до низшей точки потолка на любом из этажей недвижимого имущества находится в диапазоне от 4 до 6 метров, при рас- чете налоговой базы площадь такого этажа принимается равной 150 про- центам площади, определенной в соответствии с частью 2 настоящей статьи, скорректированной на коэффициенты этажности, выраженные в про- центах в соответствии с частями 3-7 настоящей статьи.

9. Если высота от пола до низшей точки потолка на любом из этажей недвижимого имущества превышает 6 метров, при расчете налоговой базы площадь такого этажа принимается равной 200 процентам площади, опреде- ленной в соответствии с частью 2 настоящей статьи, скорректированной на коэффициенты этажности, выраженные в процентах в соответствии с частями 3-7 настоящей статьи.

10. Размеры (габариты) недвижимого имущества определяются на ос- новании соответствующей технической или иной документации на это иму- щество или на основании обмера, проведенного налоговым органом, на территории деятельности которого находится это имущество, в соответс- твии с порядком, установленным уполномоченным государственным органом по согласованию с Государственным комитетом по архитектуре и строи- тельству Республики Таджикистан.

11. Для физических лиц при расчете налоговой базы площадь обособ- ленно расположенных нежилых помещений (гаражей, сараев и тому подоб- ное) принимается равной 50-70 процентам, а площадь помещений для со- держания животных — равной 20-50 процентам площади, определенной в со- ответствии с частями 1-10 настоящей статьи.

Статья 328. Льготы

Данным налогом не облагается недвижимое имущество, являющееся собственностью (находящееся на балансе) бюджетной организации и непос- редственно используемое этой бюджетной организацией для выполнения своих уставных задач и не переданное в аренду или пользование другому лицу (за исключением передачи в аренду или пользование бюджетной орга- низации).

Статья 329. Ставка налога

1. Ставки налога на недвижимое имущество устанавливаются в кратком размере от ставок земельного налога в соответствии со статьями 266 и 267 настоящего Кодекса в следующих пределах:

— недвижимое имущество, используемое в качестве жилых помещений

— oт 10 — кратного до 20 — кратного размера.,

— недвижимое имущество, используемое для осуществления торговой деятельности, организации пунктов общественного питания и бытового обслуживания населения — от 20 — кратного до 50 — кратного размера;

— недвижимое имущество, используемое для иных целей, не указанных в настоящей части — от 15 — кратного до 40 — кратного размера.

Ставки налога могут различаться в зависимости oт месторасположения (город, район, населенный пункт, микрорайон, обособленная территория, улица и т.д.), функционального использования налоговой базы и других факторов (в частности, вида строительных материалов, использованных при создании недвижимого имущества, степени износа (года ввода в эксплуатацию недвижимого имущества)), влияющих на ценность налоговой базы.

По недвижимому имуществу, расположенному вне городов и поселков городского типа, на основании обращений соответствующих местных Маджлисов народных депутатов Правительство Республики Таджикистан может увеличить в зонах развития туризма, рекреации верхний предел ставок налога на недвижимое имущество отдыха по жилым помещениям до 100 — кратного размера, на недвижимое имущество для организации торговой деятельности, общественного питания и бытового обслуживания до 200 — кратного размера, на недвижимое имущество для иных целей до 150 — кратного размера.

2. Для целей налога на недвижимое имущество ставки земельного налога для Мургабской зоны принимаются равными средним ставкам земельного налога по Горно-Бадахшанской автономной области.

Статья 330. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Сумма налога на недвижимое имущество физических лиц исчисляет- ся налоговыми органами, на территории деятельности которых находится недвижимое имущество, в порядке и по форме, установленным уполномочен- ным государственным органом, на основе базы данных о недвижимом иму- ществе, формируемой в налоговых органах.

Юридические лица на основе данных о недвижимом имуществе на 1 ян- варя текущего года самостоятельно осуществляют расчет суммы налога на недвижимое имущество за текущий календарный год в порядке и по форме, установленным уполномоченным государственным органом, представляют в налоговый орган по месту расположения недвижимого имущества вышеука- занный расчет до 1 февраля текущего года и уплачивают причитающуюся за текущий календарный год сумму налога на недвижимое имущество не позд- нее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года нарастаю- щим итогом с начала года в размере соответственно не менее 25 процен- тов, 50 процентов, 75 процентов и 100 процентов годовой суммы(в редак- ции Закона РТ от 26.12.2005г.N114).

Сумма налога на недвижимое имущество исчисляется как произведение налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 327 настоящего Кодекса, на ставку налога в соответствии со статьей 329 настоящего Ко- декса.

2. Сумма налога на недвижимое имущество физических лиц за текущий налоговый год исчисляется на основе данных о недвижимом имуществе на 1 января текущего года.

3. Сумма налога на недвижимое имущество определяется только по завершенным строительством объектам, которые фактически эксплуатируют- ся, даже если они не поставлены на соответствующий государственный учет и на них не оформлена соответствующая техническая или иная доку- ментация.

4. О начисленной сумме налога на недвижимое имущество физических лиц налогоплательщики уведомляются налоговыми органами по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом, до 1 июля текущего года.

5. Сумма начисленного за текущий налоговый год налога на недвижи- мое имущество физических лиц, указанная в уведомлении налогового орга- на, подлежит уплате в бюджет до 1 октября текущего года.

6. Если по каким-либо причинам уведомление о начисленной сумме налога на недвижимое имущество не доведено до физического лица до 1 июля текущего года, такое физическое лицо обязано самостоятельно сооб- щить об этом налоговому органу по месту нахождения недвижимого иму- щества с тем, чтобы получить от налогового органа уведомление о начис- лении налога и уплатить причитающуюся сумму налога до установленного в части 5 настоящей статьи срока.

7. Физические лица производят текущие платежи налога на недвижи- мое имущество не позднее 1 февраля, 1 мая и 1 августа текущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 25 процентов, 50 процентов и 75 процентов начисленной, суммы налога на недвижимое имущество за предыдущий год и не позднее 1 октября текущего года в сумме, равной разнице между начисленной за текущий налоговый год суммой налога на недвижимое имущество и суммой налога на недвижи- мое имущество, уплаченной за истекший период текущего года.

Налоговый кодекс. Налог на имущество физических лиц: кто и сколько платит

Налог на имущество физических лиц

Налоги – постоянная головная боль и государства, и населения. Первому нужно заботиться о том, как их взимать, чтобы и казна не пустовала, и народ не выражал недовольство, вторым нужно думать о том, как грамотно показать свои доходы, чтобы не заплатить больше, чем могут себе позволить.

Налоговый кодекс регулирует отношения государства и налогоплательщиков. В нём можно найти не только правила выплаты сумм, причитающихся стране, области или муниципии, но и варианты, при которых можно сделать налоговую ставку минимальной или вообще избежать обязанности делать отчисления в государственную казну.

Если изучать налоговый кодекс, налог на имущество физических лиц будет одной из наиболее интересных его глав. Он касается многих, потому стоит ознакомиться с первичным документом, чтобы не забыть вовремя перечислить сумму, положенную к выплате и тем самым избежать наказания в виде штрафов и пени.

Физическое лицо. Кто это?

Прежде всего, следует определиться, что включает в себя понятие «физическое лицо». Кто является таковым, а кто нет.

С точки зрения государства, все граждане делятся на две категории лиц: юридические и физические. Вторые представляют собой наиболее многочисленную группу, в неё входят практически все члены нашего общества.

Это и те, кто работает и получает зарплату, и те, кто не стеснён трудовыми договорами. В категорию входят индивидуальные предприниматели и те, что учатся, те, кто учреждают предприятия, входящие в категорию юридические лица. Физическими лицами являются все граждане страны и иностранцы, проживающие в ней, резиденты и не резиденты. С налоговой точки зрения в категорию входят все, кто выступает от собственного имени и участвует в экономической деятельности.

Налоги физических лиц

Если у вас есть право заниматься хозяйственной деятельностью, совершать операции, вы физическое лицо, налогоплательщик, для которого предусмотрен целый ряд налогов. Будете ли вы их платить, зависит от того, получаете ли вы от своей хозяйственной деятельности какую-то выгоду или нет, к какому типу относится ваша деятельность, есть ли у вас собственность, и какова её стоимость.

Отличительная черта физического лица состоит в том, что ему нет необходимости регистрировать себя в регистрационной палате. Оно не является фирмой и его обязательства перед государством не имеют жёстких рамок. Нужно лишь учитывать, что часто человек должен сам отчитываться перед государством о своих доходах, с которых затем будет исчислен налог. Как физическое лицо вы несёте ответственность, у вас есть обязательства, которые следует выполнять.

Понятие «физическое лицо» применимо к каждому гражданину и не гражданину страны, действующему от своего имени.

Отличительные черты юридических лиц

В налогообложении важно не спутать понятия «физическое» и «юридическое» лицо. К различным категориям предъявляются разные требования.

Вторые платят больше, так как создаются с целью получения прибыли, путём разворачивания обширной хозяйственной деятельности.

Читайте так же:  Мирный договор с германией 1918

Юридическое лицо – это самостоятельная единица, независящая от тех, кто входит в её состав. Она не является человеком, но при этом владеет собственным имуществом, которое никоим образом не зависит от имущества её владельцев. У неё есть устав, адрес, торговая марка и множество прав, прописанных в законодательстве.

Все юридические лица становятся таковыми после занесения в государственный реестр, коему предшествует регистрация. Торговая марка снабжается печатью и банковским расчётным счётом. Помимо прав, у него есть и ответственность.

Налогообложение в отношении физических и юридических лиц заметно отличается. Некоторые налоги имеют отношения лишь к одной из категорий, некоторые обязаны платить все. От категории налогоплательщика зависит объём выплачиваемых налогов. Именно поэтому многие регистрируют предприятие, как ИП, чтобы не стать юридическим объектом налогообложения и не усложнить задачу.

Одним из налогов, выплачиваемым обоими видами лиц, является налог на имущество. Чтобы понять, как его начисляют, нужно разобраться, что представляет собой понятие имущество и как оно соотносится к той или иной категории налогоплательщиков.

Главной чертой юридического лица является его регистрация и занесение в государственный реестр.

Что можно рассматривать как имущество

Налог на имущество

В законодательном понимании понятие «имущество» рассматривается достаточно широко. В его роли могут выступать:

  • Недвижимость,
  • Деньги,
  • Интеллектуальная собственность,
  • Драгоценности,
  • Транспортные средства,
  • Информация и многое другое.

В законодательстве к понятию «имущество» подходят по-разному. Это может быть как отдельная вещь, так и совокупность вещей. Оно может быть материальным или нематериальным. Рядом с ним всегда стоит другое важное понятие «имущественные права».

Когда говорят об имуществе, косвенно имеют в виду и его владельца. Оно представляет собой совокупность всего, чем владеет человек или предприятие, что он может продать, сдать в аренду, передать по наследству и т.д. Имущество – это вещи, которые имеют признанную человеком ценность, ими можно управлять, на них можно влиять.

Ещё одним признаком имущества является необходимость в правовой защите. Не является имуществом то, что не может быть испорченным или похищенным в человеческом понимании.

Имущество может быть движимым и недвижимым. Если вслушаться в слово «недвижимый», можно понять, что под недвижимостью всегда подразумевается то, что нельзя сдвинуть или перенести с места на место. На самом деле, закон вносит в понятия свои коррективы, потому в такую категорию, как «недвижимость по закону» входят космические объекты, морские и воздушные суда. Всё, что регистрируется на государственном уровне.

Движимое имущество – это всё, что законодательство страны не отнесло в понятие «недвижимость». В России это деньги, драгоценности, ценные бумаги и т.д. Движимое и недвижимое имущество может быть материальным и юридическим.

Для исчисления налог на имущество, важно понимать, что заключает в себе это понятие.

Физические лица и налоги

Люди и предприятия занимаются производством валового внутреннего продукта государства. И именно те, кто занят в этом производстве и являются главными налогоплательщиками.

Налогоплательщики физические лица – это те люди, которые получают доход, создавая своим трудом блага материального и нематериального плана. Определённый, установленный законом, процент они должны отчислять в пользу государства. Из него формируется финансовая база нашей страны.

Физические лица должны уплачивать налоги сразу на трёх уровнях. Это:

  1. Федеральный,
  2. Региональный,
  3. Местный (сюда же входят и сборы).

На каждом уровне назначаются свои правила и ставки. В общей сложности взрослому работающему населению приходится иметь дело с тринадцатью основными налогами.

Физические лица и налоги

Одним из основных является налог на имущество. Помимо него, обязательны подоходный, страховые взносы, которые в будущем обеспечат получение пенсии, госпошлина, земельный и т.д. Зачастую мы отчисляем проценты из своих доходов автоматически, что-то приобретая. К примеру, при приобретении валюты, или паркуя машину и т.д. Часто, совершая какие-то денежные операции, мы даже не задумываемся о том, что отдали какой-то процент в один из фондов государства.

Система устроена таким образом, что большинство налогов вычитаются без непосредственного участия налогоплательщика. Получая зарплату, он знает, что из неё уже вычтено всё, что положено государству.

Важно понимать, что ответственность за уплату налога несёт гражданин. Уклоняясь от этой ответственности, он в итоге получит наложение штрафов и пени. В результате, потеряет ещё больше.

Для физических лиц в России актуально более тринадцати налогов.

Кто и как платит налог на имущество

Налог на имущество предполагает наличие того, за что нужно платить. Потому данный вид выплат в казну актуален не для всех, а только для тех, кто чем-то владеет. Это могут быть:

  • Квартиры,
  • Комнаты (доли),
  • Дома жилого назначения.
  • Гаражи,
  • Дачные постройки и т.п.

Налог на имущество отдаётся в местную казну. Платить его нужно там, где вы живёте, то есть, где располагается объект налогообложения.

Не рассматривается как предмет налогообложения то имущество, которое является общим для жильцов многоэтажки.

В различных регионах России налоговые ставки отличаются. Начисляется он раз в год. За основу берётся инвентаризационная цена. Её суммарный показатель, актуальный на 01.01 число. Ежегодно делаются расчёты, в которых учитывается износ строений, а также среднерыночная стоимость на недвижимость за рассчитываемый период.

Общая ставка 0,1%. Эта процентная ставка актуальна для объектов оцененных ниже 300 000 руб. Если строение оценено выше, но его цена не доходит до 500 000 руб., ставка должна быть выше указанной, но не более 0,3%. Что касается объектов, оценивающийся ещё дороже, процент за них должен быть не менее 0,3, но не более 2-х.

Российское законодательство устанавливает только общие для всех минимумы и максимумы. Окончательные решения о том, какой будет налоговая ставка в том или ином населённом пункте, принимается местными властями. Если собственность разделена между несколькими владельцами, каждый из них выплачивает равную сумму от общей начисленной налоговой ставки.

В разных городах России налог на имущество может быть разным, но не выходящим за пределы установленных законом рамок.

Кому полагаются льготы

Не все граждане Российской Федерации обязаны уплачивать налог на имущество, которым владеют. Есть категория людей, которые освобождены от данной обязанности. И, если процентные ставки устанавливаются на местном уровне, льготники определяются законом государства. К ним относятся:

  • Пенсионеры, которые получают пенсию России;
  • Награждённые Орденом Славы 3-х степеней;
  • Герои СССР и России;
  • Ветераны войн, которые вёл СССР;
  • Лица, учувствовавшие в ликвидации последствий аварий на «Маяке» и в Чернобыле;
  • Семьи (все члены) военнослужащих, оставшиеся без кормильца;
  • Родители военнослужащих, павших при исполнении долга и т.д.

Льготы для физических лиц

Кроме того, есть ещё один вид освобождения от уплаты имущественного налога, связанный не с заслугами владельцев предметов налогообложения, а с характером самих строений.

Не взимаются проценты с недвижимости, которая принадлежит заслуженным деятелям российской культуры и при этом используется в творческих целях. Также освобождены жилые площади, которые играют роль галерей или музеев негосударственного характера.

Не облагаются налогом также и некоторые дачные строения: частные площадью до 50 м² и принадлежащие дачным или садовым организациям, также площадью не более 50 м².

Государство оставило за местными властями право устанавливать и другие льготы.

Если граждане считают, что они могут войти в число льготников, их задача самостоятельно предоставить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие их право.

Когда нужно платить налог

У любого вида выплат есть сроки, несоблюдение которых влечёт за собой ответственность в виде пени. Как говорилось чуть выше, за имущество нужно платить каждый год.

До 1-го марта в налоговые органы поступают сведения обо всём имуществе, зарегистрированном в зоне обслуживания. Поставляют информацию службы инвентаризации и кадастра.

Исключения составляют недавно построенные или только что купленные объекты. За них можно платить в самом начале года, который идёт следом за годом приобретения или постройки.

Наследники, только что вступившие в свои права, должны оплатить необходимую сумму сразу после перерегистрации недвижимости на себя.

Если строение в силу каких-то причин перестало существовать, его бывший владелец освобождается от обязанности платить процент со стоимости разрушенного имущества, начиная с месяца его уничтожения.

Если имела место купля-продажа облагаемых налогом объектов, прежний владелец должен оплатить свою долю, начисленную с начала года до начала месяца, в котором имела место передача строения во владение другому лицу. С этого периода обязанность платить проценты переходит к новому владельцу, если он не является законно установленным льготником.

Оплата налога на имущества осуществляется согласно налоговому уведомлению, которое поступает на адрес владельца до установленного законом срока уплаты. Оплатить следует не позднее первого ноября.

Налог на имущество платят его владельцы, если не входят в категорию льготников. Оплата осуществляется по уведомлениям, поступающим на адрес налогоплательщика.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Насколько я знаю, раньше от уплаты налога на имущество освобождались инвалиды первой группы (сейчас это третья степень нетрудоспособности). Не нашел эту категорию в списке. В законодательстве что-то изменилось?

Мама вышла на пенсию по выслуге лет. И уже три года квитанции на оплату налога на имущество присылают только на нас с папой. Через месяц папа выйдет на пенсию по старости. Могу ли я отказаться от своей доли в квартире в пользу родителей, чтобы не платить налог на квартиру вообще?

Другие статьи:

  • Федеральный закон о проведении голосования Глава IX. Гарантии прав граждан при организации и осуществлении голосования, установлении итогов голосования, определении результатов выборов, референдума и их опубликовании (ст.ст. 61 - 74) Информация об изменениях: Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N […]
  • Полномочия федерального арбитражного суда округа Глава III. Полномочия, порядок образования и деятельности федеральных арбитражных судов округов (ст.ст. 24 - 33) Глава III. Полномочия, порядок образования и деятельности федеральных арбитражных судов округов © ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2019. Система ГАРАНТ […]
  • Транспортный налог инвалид с детства Начисляется ли транспортный налог для инвалидов 2 группы При уплате транспортного налога есть исключения, некоторые особые категории: они не выплачивают его вообще, либо имеют существенные льготы. Содержание Для инвалидов второй группы данный налог максимально […]
  • Приказ 450 о втором гражданстве Приказ Федеральной миграционной службы от 28 июля 2014 г. N 450 "Об утверждении форм и порядка подачи уведомлений о наличии у гражданина Российской Федерации иного гражданства либо вида на жительство или иного действительного документа, подтверждающего право на […]
  • Федеральный закон 184-фз об общих принципах организации законодательных Федеральный закон от 6 октября 1999 г. N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Информация об изменениях: Федеральным […]
  • Единый социальный налог глава 24 нк Глава 24. Единый социальный налог (утратила силу) Глава 24. Единый социальный налог Утратила силу с 1 января 2010 г. Информация об изменениях: © ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются […]
  • Уступка права требования в декларации по ндс НДС при уступке права требования с убытком (Никитина С.) Дата размещения статьи: 23.08.2017 Представим себе ситуацию: продавец переуступил задолженность своего покупателя по оплате товара в сумме 118 тыс. руб. третьему лицу за 110 тыс. руб. Иными словами, между […]