Отменен налог на рекламу

6.2. НАЛОГ НА РЕКЛАМУ

Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг.

Рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации. К средствам распространения информации относятся печать (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники, отправления прямой печатной рекламы и другой печатной продукции), эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, радиовещание, световые газеты (бегущая строка, световая фиксированная строка), иллюстративно-изобразительные средства (щиты, вывески, афиши, календари, плакаты и т. п.), аудио- и видеозапись, имущество юридических и физических лиц и др.

Юридическое и физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама, именуется рекламодателем.

Место, на котором размещается реклама, именуется рекламным носителем.

Юридическое и физическое лицо, осуществляющее изготовление рекламы по заявке рекламодателя, именуется рекламоизготовителем; размещающее указанную рекламу на рекламных носителях — рекламорасп-ространителем.

К рекламным услугам не относятся изготовление и распространение: информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины; объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов; объявлений органов государственной власти и управления, содержащих информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций; предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ, передвижений и т. д. в связи с особенностями данной территории или участка; прочих информационных сведений, объявлений, не содержащих характер рекламы.

Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели:

предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет, а также иностранные юридические лица;

физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг).

К расходам предприятия на рекламу относятся расходы на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т. д.), разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров и т. д.; рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению и т. д.); световую и иную наружную рекламу, на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и др.; хранение и экспедирование рекламных материалов; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; проведение иных рекламных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью.

Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели, включая рекламу благотворительных мероприятий.

Ставка налога, на рекламу устанавливается в размере до 5% от стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя.

Налог на рекламу исчисляется исходя из установленной ставки налога и стоимости рекламных работ (услуг), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифов без налога на добавленную стоимость.

Стоимость рекламных работ и услуг, оплаченных в иностранной валюте, для исчисления налога на рекламу пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка России, действующему на момент совершения хозяйственной операции.

Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно (изготавливает собственными силами иллюстративно-изобразительные и другие средства распространения рекламы и т. д.), то стоимость таких работ для целей налогообложения определяется исходя из фактически произведенных прямых (материальные затраты, затраты на заработную плату с отчислением в пенсионный фонд и на социальное страхование, амортизационные отчисления на полное восстановление оборудования, непосредственно используемого при изготовлении средств распространения рекламы, другие затраты) и косвенных (общепроизводственных и общехозяйственных) расходов.

Юридические лица, являющиеся рекламодателями, ежеквартально представляют налоговым органам по месту своего нахождения в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности, расчеты сумм налога, подлежащего перечислению в городской бюджет, согласно устанавливаемой форме (см. с. 371).

Физические лица представляют налоговым органам расчет налога на рекламу за отчетный год одновременно с подачей декларации о фактически полученных доходах от предпринимательской деятельности, но не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Налог на рекламу зачисляется в доход местного бюджета на раздел 12, параграф 70.

Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на рекламу подлежит взносу в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчета производится в 10-дневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении срока, установленного для представления налогового расчета.

Излишне внесенная сумма налога на рекламу засчи-тывается в счет очередных платежей или возвращается плательщику налоговым органом в 10-дневный срок со дня получения его письменного заявления.

В целях правильности определения сумм налога на рекламу, подлежащих внесению в доход бюджета, плательщики ведут обособленный учет расходов по рекламе с выделением их на отдельном субсчете счетов по учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Учет расчетов с бюджетом по налогу на рекламу ведется плательщиками на счете 68 «Расчеты с бюджетом», на отдельном субсчете «Налог на рекламу». Сумма налога по рекламе отражается по дебету счета 80 «Прибыль и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Налог на рекламу», одновременно с отражением в учете физически произведенных затрат по рекламе. Перечисленный в бюджет налог отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, отражают сумму налога на рекламу в общем составе расходов, исключаемых при исчислении подоходного налога.

Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления сумм налога в бюджет возлагается на юридических и физических лиц, являющихся плательщиками налога на рекламу.

Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога на рекламу осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Налог на рекламу

Бухгалтерский учет в отдельных сферах деятельности

Налог на рекламу (отменен с 01.01.2005г.)

Налог на рекламу отменили…

Согласно статье 3 выше названного закона организация, место нахождения которой г. Москва, признается плательщиком налога на рекламу в случае, если она являются рекламодателем, то есть приобретает рекламные услуги или сама изготавливает рекламу.
В соответствии со статьей 4 выше названного закона объектом налогообложения по налогу на рекламу является стоимость рекламных услуг. При этом, ставка налога на рекламу равна 5%, а налоговый период устанавливается как квартал (статьи 7, 8 закона г. Москвы от 21.11.2001 № 59).
Сумма налога на рекламу исчисляется исходя из установленной налоговой ставки и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.
В нашем примере организацией было дано рекламное объявление в журнале, стоимость услуги 11.800 руб. (в т. ч. НДС 1.800 руб.). Сумма оплачена в июне полностью. Услуга оказана в июле.
Таким образом, стоимость рекламной услуги в нашем примере составила 10.000 рублей.

Общепринятая система налогообложения

Если организация работает по общепринятой системе налогообложения, то в данной ситуации она обязана исчислить и уплатить налог на рекламу.
Согласно статье 9 закона г. Москвы от 21.11.2001 № 59 сумма налога на рекламу определяется плательщиком на основании бухгалтерского учета самостоятельно. При этом начисление налога производится рекламодателем за тот налоговый период, в котором фактически произведены расходы на рекламу.
В нашем случае расходы были произведены фактически в июле. Организация ведет бухгалтерский учет. Следовательно, в июле будет исчислен налог на рекламу в сумме 500 руб.(10000х5%).
Сумма 500 руб. согласно пункту 6 статьи 9 закона г. Москвы от 21.11.2001 № 59 должна быть отнесена в бухгалтерском и налоговом учете организацией на прочие расходы, связанные с производством и реализацией в июле 2004 года.
Таким образом, организация, применяющая общепринятый налоговый режим уплатит в бюджет налог на рекламу в сумме 500 рублей.
Эта сумма налога будет отражена в налоговой декларации по налогу на рекламу за третий квартал 2004 года. Уплатить ее организация обязана не позднее 20 октября 2004 года (пункт 5 статьи 9 закона г. Москвы от 21.11.2001 № 59).
При этом она обязана подать декларацию по налогу на рекламу в срок не позднее 20 октября.

Упрощенная система налогообложения

В случае, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, она все равно обязана уплатить налог на рекламу согласно положениям приведенного выше закона города Москвы от 21.11.2001 № 59 «О налоге на рекламу».
Как уже упоминалось выше организации – упрощенцы могут не вести бухгалтерский учет.

Читайте так же:  Адвокат щербаков сергей

Однако учет расходов на рекламу в какой-либо другой форме им вести необходимо.
Итак, организация в июле месяце произвела расходы на рекламу и исчислила по данным своего учета налог на рекламу в сумме 500 руб.(10000х5%).
Эта сумма налога будет отражена в налоговой декларации по налогу на рекламу за третий квартал 2004 года. Уплатить ее организация обязана не позднее 20 октября 2004 года (пункт 5 статьи 9 закона г. Москвы от 21.11.2001 № 59). При этом она обязана подать декларацию по налогу на рекламу в срок не позднее 20 октября. При этом она обязана подать декларацию по налогу на рекламу в срок не позднее 20 октября.
Что касается отнесения суммы налога на рекламу на расходы при исчислении единого налога, то здесь необходимо учитывать тот факт, что при применении данного налогового режима организация сама выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов. Рассмотрим оба варианта.

Вариант 1
Организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы. В этом случае она вообще не учитывает при исчислении единого налога расходы, понесенные ей в процессе хозяйственной деятельности.
Таким образом, организация уплатит налог на рекламу и не учтет его в качестве расходов.

Вариант 2
Организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ такая организация при исчислении единого налога уменьшает полученные доходы на сумму уплаченного ею налога на рекламу.
Будем считать, что организация уплатила налог на рекламу в сумме 500 рублей 10 сентября. В таком случае она имеет право принять эту сумму в качестве расходов для исчисления единого налога 10 сентября 2003 года. Ведь расходы признаются упрощенцем только после их оплаты.

В случае отказа органа местного самоуправления в выдаче разрешения на установку рекламной конструкции уплаченная государственная пошлина за совершение данного юридически значимого действия возврату не подлежит.

Об этом Письмо Минфина РФ от 20.03.2009 N 03-05-04-03/06.

Согласно п. 9 ст. 19 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ »О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ) установка рекламной конструкции допускается при наличии разрешения на ее установку, выдаваемого на основании заявления собственника или иного указанного в ч. 5 — 7 данной статьи законного владельца соответствующего недвижимого имущества либо владельца рекламной конструкции органом местного самоуправления муниципального района или городского округа, на территориях которых предполагается осуществить установку рекламной конструкции.

В соответствии с пп. 80 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции государственная пошлина уплачивается в размере 1500 руб.

В целях гл. 25.3 »Государственная пошлина» НК РФ выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям, за совершение которых государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) должностные лица, уполномоченные в соответствии с законодательными актами Российской федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, взимают с организаций и физических лиц государственную пошлину, являющуюся сбором ( ст. 333.16 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины определены ст. 333.18 НК РФ.

При определении срока уплаты государственной пошлины за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции необходимо учитывать, что данная государственная пошлина уплачивается за совершение прочих юридически значимых действий на основании ст. 333.33 НК РФ.

Таким образом, в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ уплата государственной пошлины за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции осуществляется до подачи заявления собственника или иного законного владельца соответствующего недвижимого имущества либо владельца рекламной конструкции в орган местного самоуправления муниципального района или городского округа, на территориях которых предполагается осуществить установку рекламной конструкции.

Одновременно сообщаем, что ст. 333.40 НК РФ определено, что уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено гл.

Налог на рекламу

2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда;

4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;

5) отказа в выдаче паспорта гражданина Российской Федерации для выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию, удостоверяющего в случаях, предусмотренных законодательством, личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации и на территории Российской Федерации, проездного документа беженца.

Исходя из перечня оснований для возврата государственной пошлины, который является исчерпывающим, возврат государственной пошлины, уплаченной за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции, возможен в случае:

  1. уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено гл. 25.3 НК РФ;
  2. отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие.

    © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Налог на рекламу: тонкости переходного периода

Вопрос о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу неоднократно обсуждался на страницах нашего журнала . Этой статьей мы завершаем цикл публикаций, посвященных данному налогу, — с 1 января 2005 г. налог на рекламу отменен.

См., например, статьи «Учет расходов на создание интернет-сайта» // РНК, 2004, N 11 и «Рекламные акции: особенности налогообложения» // РНК, 2004, N 21. — Прим. ред.

С 1 января 2005 г. налог на рекламу отменен, а Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее — Закон N 2118-1), пп.»з» п.1 ст.21 которого был установлен этот налог, утратил силу в соответствии с п.1 ст.6 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах».

Как и в любой другой переходный период, у налогоплательщиков могут возникнуть вопросы, связанные с завершением расчетов по этому налогу. Рассмотрим самые типичные из них.

Оплата в 2004 году, а оказание услуг в 2005-м

Допустим, организация в декабре 2004 г. заказала размещение рекламной информации в средствах массовой информации и перечислила предоплату рекламному агентству. Нужно ли в этом случае уплачивать налог на рекламу?

Вспомним определение рекламы, приведенное в Федеральном законе от 18.07.1995 N 108-ФЗ «О рекламе». Как сказано в ст.2 этого Закона, реклама — это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Из определения следует, что информация становится рекламной только при распространении. Когда нужно начислить налог на рекламу? Как сказано в пп.»з» п.1 ст.21 Закона N 2118-1, налогом на рекламу облагается стоимость услуг по рекламе. Стоимость услуг в момент их оказания признается в составе расходов в бухгалтерском учете. Это следует из п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Именно в этот момент начисляется налог на рекламу. Напомним, что в соответствии с п.3 ПБУ 10/99 предварительная оплата не признается расходом организации, поэтому при ее перечислении налог на рекламу не начисляется.

Например, если реклама появилась на страницах газет и журналов в декабре 2004 г., организация должна рассчитать налог на рекламу по ставке не менее 5% от стоимости услуг рекламного агентства без учета НДС и перечислить его в бюджет. Так как в этом случае расходы на рекламные услуги будут признаны в декабре 2004 г. Если организация разместит рекламу только в январе 2005 г., платить налог на рекламу ей не придется в связи с тем, что рекламные расходы будут признаны в бухгалтерском учете после отмены налога.

Здесь есть один нюанс. Как известно, в печатных изданиях дата подписания номера в печать и дата выхода в свет (то есть дата выхода номера из типографии) обычно не совпадают. Нужно ли платить налог на рекламу, если номер подписан в печать, например, 30 декабря, а тираж отпечатан 3 января? Как уже упоминалось, информация становится рекламной при ее распространении. Поскольку печатное издание может быть распространено только после того, как будет напечатано (а это произойдет уже после отмены налога), платить налог на рекламу в данном случае не нужно.

Возможна и другая ситуация. Например, первый номер 2005 г. подписан в печать и вышел из типографии еще в декабре 2004-го. Уплачивается ли в данном случае налог на рекламу? Да, так как информация стала рекламной в период действия налога. А время, когда экземпляры журнала будут фактически распространены, значения не имеет.

Пример 1. В ноябре 2004 г. ЗАО «Стентфорд», расположенное в Москве, перечислило рекламному агентству стопроцентную предоплату в размере 42 480 руб., в том числе НДС 18% — 6480 руб., за размещение рекламной информации в журнале рекламного характера. Журнал выходит один раз в неделю. В декабре 2004 г. вышло 5 номеров с рекламным объявлением ЗАО «Стентфорд», а в январе 2005-го — 4 номера.

Налогом на рекламу облагаются только рекламные публикации, размещенные в декабрьских номерах журнала. Стоимость этих объявлений составила:

(42 480 руб. — 6480 руб.) : 9 x 5 = 20 000 руб.

Следовательно, сумма налога на рекламу в IV квартале 2004 г. составит:

20 000 руб. x 5% = 1000 руб.

Стоимость рекламных услуг, которая будет признана в январе 2005 г., составляет:

42 480 руб. — 6480 руб. — 20 000 руб. = 16 000 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Стентфорд» будут сделаны записи:

в ноябре 2004 г.

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

  • 42 480 руб. — перечислена предоплата рекламному агентству;

в декабре 2004 г.

Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

  • 20 000 руб. — отражены расходы на публикацию рекламных объявлений в декабре 2004 г.;

Дебет 19 Кредит 60

  • 3600 руб. (6480 руб. : 9 x 5) — отражена сумма НДС по рекламным публикациям в декабре;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

  • 23 600 руб. (20 000 руб. + 3600 руб.) — зачтена часть предоплаты;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

  • 3600 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный со стоимости декабрьских публикаций;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу»

  • 1000 руб. — отражена сумма налога на рекламу, начисленная за IV квартал 2004 г.;

в январе 2005 г.

Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

  • 16 000 руб. — отражены расходы на публикацию рекламных объявлений в январе 2005 г.;

Дебет 19 Кредит 60

  • 2880 руб. (6480 руб. — 3600 руб.) — отражена сумма НДС по рекламным публикациям в январе;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

    18 880 руб. (16 000 руб.

С какого года отменен налог на рекламу

+ 2880 руб.) — зачтена часть предоплаты;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

  • 2880 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный со стоимости январских публикаций.

Стоимость рекламных объявлений, опубликованных в январе 2005 г., налогом на рекламу облагаться не будет.

Обратите внимание: если услуги по рекламе оказаны в 2004 г., а оплачены в 2005-м, налог на рекламу уплачивается.

Централизованная уплата налога на рекламу

На сегодняшний день в некоторых регионах рекламодатели уплачивают налог на рекламу в обязательном порядке через рекламораспространителей. В связи с этим последние увеличивают стоимость своих услуг на сумму налога. Это так называемый централизованный порядок уплаты.

Обсуждать, насколько такой порядок правомерен, в этой статье мы не будем. Рассмотрим лишь ситуацию, когда организация-рекламодатель, выполняя требования местного законодательства об уплате налога через рекламораспространителя, перечислила в 2004 г. деньги с учетом суммы налога на рекламу. Услуги же по рекламе фактически будут оказаны в 2005-м. Что делать с налогом на рекламу?

В данном случае излишне уплаченная сумма налога — не что иное, как переплата по договору, которую рекламораспространитель должен или вернуть рекламодателю, или зачесть в счет оплаты будущих услуг.

Оформление витрины

Демонстрация товаров на витрине или в комнате образцов — один из самых распространенных видов рекламы. Предположим, в магазине к новогодней распродаже витрину украсили собственными товарами. Витрина была оформлена в декабре 2004 г., а переоформлена в январе 2005-го. Уплачивается ли в этом случае налог на рекламу?

В большинстве местных законов о налоге на рекламу налоговой базой при самостоятельном выполнении рекламы признаются расходы на такое выполнение. Что в данном случае считается рекламными расходами? Сумма уценки переданных на экспозицию образцов. В момент передачи этих образцов на оформление витрины у организации никаких расходов не возникает.

Таким образом, если товары, переданные на оформление витрины, уценены в 2004 г., налог на рекламу платить нужно. Если же товары уценены в 2005-м — налог платить не надо.

Пример 2. В декабре 2004 г. в магазине одежды «Илиада» в связи с новогодней распродажей витрину оформили собственным товаром. Для этого со склада организации был передан товар на сумму 12 000 руб.

В январе 2005 г. по окончании распродажи витрину переоформили. Выставленные на ней образцы полностью потеряли товарный вид, и был издан приказ об их уценке.

В бухгалтерском учете организации были сделаны проводки:

в декабре 2004 г.

Дебет 41 субсчет «Товары на складе» Кредит 60

  • 12 000 руб. — отражена стоимость товара, поступившего на склад;

Дебет 41 субсчет «Товары на витрине» Кредит 41 субсчет «Товары на складе»

  • 12 000 руб. — отражена стоимость товаров, переданных для оформления витрины;

в январе 2005 г.

Дебет 44 Кредит 41 субсчет «Товары на витрине»

  • 12 000 руб. — отражена уценка товаров.

Налог на рекламу в данном случае не начисляется.

Рекламные буклеты

Допустим, организация изготовила в декабре 2004 г. рекламные буклеты. Должна ли она платить налог на рекламу?

Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, когда организация признала расходы на их изготовление в бухгалтерском учете. Если расходы признаны в 2004 г., налог на рекламу платить придется, а если в 2005-м — стоимость изготовления рекламных буклетов налогом на рекламу облагаться не будет.

Подведем итоги. Как видим, ответ на вопрос, платить или не платить налог на рекламу, зависит от времени оказания услуг по рекламе и, следовательно, признания расходов на эти услуги в бухгалтерском учете. Если расходы признаны в 2004 г., налог уплачивается, если в 2005-м — платить налог не надо.

В том случае, когда организация сама осуществляет собственную рекламу, вопрос об уплате налога на рекламу решается так. Если расходы на рекламу были признаны в учете в 2004 г., налог уплачивается, а если в 2005-м — не уплачивается.

Напомним, что с 1 января 2005 г. в силу вступила новая редакция гл.26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Согласно этой главе распространение и (или) размещение наружной рекламы будет облагаться ЕНВД. Также с 1 января 2005 г. вступила в силу новая глава Налогового кодекса — 25.3 «Государственная пошлина». Согласно положениям этой главы за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы, а также за регистрацию средства массовой информации, в том числе рекламного характера, взимается госпошлина.

Что такое налог на рекламу?

Определение: Действующий в РФ налог на рекламу входит в число местных сборов и представляет собой фиксированную ставку, устанавливаемую по решению представительских органов власти. Он действует в большинстве населенных пунктов РФ, и такой фискальный сбор вынуждены уплачивать все предприниматели и фирмы, рекламирующие реализуемую продукцию или собственные услуги. Однако предельная ставка ограничивается в федеральном законодательстве, и потому размер платежей не превышает 5% от величины затрат, понесенных из-за рекламы.

Объекты: Как правило, налог на рекламу 2012 года уплачивается, исходя из анализа объекта налогообложения, в качестве которого рассматриваются всевозможные виды публичного предоставления услуг или продукции через СМИ. Хотя как таковой налог на рекламу отменен с 2005 года, на некоторые объекты налогообложения до сих начисляется фискальный сбор. А в настоящее время российские власти рассматривают варианты введения новых сборов даже на рекламу, распространяемую в социальных сетях с целью реализации продукции или продвижения услуг.

Информация о рекламировании продукции может распространяться посредством печатных изданий, включая прейскуранты и каталоги, журналы и газеты, объемные справочники. Большинство крупных рекламодателей, желающих привлечь внимание потенциальных потребителей к собственному предложению, заказывают трансляцию рекламных роликов по спутниковому и кабельному телевидению, а также посредством радиовещания. Широчайшее распространение также получило создание наружной рекламы с использованием таких носителей, как вывески и щиты, информационные стенды и биг-борды.

Чтобы исчислить налог на рекламу, необходимо оценить базу для налогообложения в денежном эквиваленте, а в нее следует включить все затраты, связанные со стоимостью изготовления рекламного носителя, его размещением и другими услугами специализированных фирм, являющихся рекламораспространителями.

Исключения: Налог на рекламу не начисляется при изготовлении вывесок, текст на которых не является рекламным. Так, в число объектов налогообложения не входят вывески с правилами обслуживания потребителей и режимом работы компании, различные предупреждающие таблички и красиво оформленные витрины.

Плательщики: К плательщикам фискального сбора относятся рекламодатели со статусом юридического лица — организации, заводы, другие предприятия, причем независимо от своей формы собственности. Это могут быть филиалы и обособленные подразделения различных предприятий, которые имеют собственный баланс и отдельный расчетный счет. Такой сбор в установленном порядке исчисляется и предпринимателями, которые рассматриваются в качестве физических лиц и работают на территории населенного пункта, попадающего под управление местных властей, устанавливающих ставки налогообложения.

Налог для блоггеров: Хотя пока блоггерам не приходится уплачивать налог на рекламу, поскольку в налоговом законодательстве РФ сейчас расходы на продвижение собственных услуг в сети относятся к неконтролируемым затратам на рекламирование продукции, в ближайшем будущем подобная ситуация может существенно измениться. Власти стремятся любыми силами провести закон, касающийся налогообложения расположенной в блогах рекламы, и некоторые владельцы ресурсов утверждают, что правительство стремится так контролировать оппозиционно настроенных пользователей.

Депутатом Сергеем Железняком уже был разработан законопроект, касающийся полного запрета рекламировать алкогольные напитки даже в интернете. Пока размещение рекламы в принадлежащих пользователям личных блогах подвергается ограничениям только в американском штате Филадельфия, поскольку подобный закон там действует еще с 2010 года.

Объекты, субъекты и правила расчета налога на рекламу

Любая деятельность, осуществляемая российскими предпринимателями и приносящая какой-либо доход, непременно облагается налогом. Сюда относится даже работа, связанная с рекламой, так как при ее использовании непосредственно увеличивается количество проданных товаров или оказанных услуг.

Раньше существовал специальный налог на рекламу, который был отменен еще в 2002 году, но по факту он все еще взимается во многих регионах.

С чего уплачивается налог на рекламу

В качестве объекта, с которого уплачивается сбор, выступают суммы денег, которые приходится тратить на разные цели, связанные с рекламной компанией. К ним относятся траты на:

  • работу по созданию печатной продукции;
  • покупку разных материалов, которые будут использоваться во время этого процесса, а именно ролики на телевидении, листовки, афиши, календари и иные средства, с помощью которых потенциальные клиенты оповещаются о предложениях компании.

Важно! Дополнительно налог рассчитывается со средств, которые были потрачены на продвижение спонсорами налогоплательщика.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 703-42-46 . Это быстро и бесплатно !

Не требуется уплачивать налог с:

  • оплаты оформления разрешения на продвижение компании или ее товаров;
  • создания вывески, на которой имеется наименование компании, часы ее работы и средства связи;
  • оповещения клиентов разными способами.

Платежи в инспекцию за расположение различных видов рекламы в общественных заведениях и иных местах должны уплачивать компаниями, которые специализируются на распространении сведений о себе и своей деятельности.

Такая фирма называется рекламодателем, причем точное определение этого понятия содержится в ФЗ «О рекламе» №108. Уплачивается налог как физ лицами, так и разными компаниями.

Если деньги перечисляются несвоевременно, то это приводит к начислению значительных штрафов. Поэтому каждая фирма должна ответственно подходить к выбору компании, которая будет заниматься распространением информации.

С каких расходов рассчитывается платеж

Налог считается местным платежом, причем используется для расчета фиксированная ставка, равная 5%. Определить размер такого налога достаточно просто, причем рассчитать ставку можно двумя способами:

  • если все работы выполняются подрядчиком, то для определения ставки учитываются потраченные на эти цели средства, но не берется в расчет НДС;
  • если все действия реализуются самой организацией, то для расчета налога учитываются расходы, связанные с покупкой материалов, с начислением амортизации на используемое оборудование, а также на оплату труда работников.

Важно! Даже косвенные налоги учитываются при определении ставки, для чего надо разделить общее прямые расходы на рекламу на все затраты фирмы за отчетный период.

Что входит в расходы на рекламу, смотрите в этом видео:

Вносятся средства по этому платежу до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Включаются в налоговую базу даже средства, представленные в виде гонораров, уплачиваемых каким-либо известным личностям, приглашенным для участия в ролике.

Особенности рекламы на транспорте

В письме Минфина №03-03-04/2/148 указывается, что расходы на такую рекламу признаются для расчета налога на рекламу в размере, не превышающем 1% от выручки. При этом учитываются все затраты на составление договора, оплату гонорара владельцу авто, создание самой рекламы, а также использование методов ее закрепления на разных поверхностях машины.

Основные виды рекламы

Она подразделяется на разные виды по различным признакам. Наиболее популярными разновидностями являются:

  • По месту и методу распространения. Сюда входит продвижение в СМИ; на улице с помощью различных объектов, например баннеры или столбы, экраны или щиты; на торговом оборудовании, представленном витринами или торговыми залами; на упаковке товара; на автомобилях; на сувенирной продукции, представленной буклетами, небольшими сувенирчиками или журналами; прямая реклама, для чего информация передается лично, по почте или телефону; на разных мероприятиях, например, конференциях или выставках, а также сюда входит эффективная деятельность в интернете.
  • По цели компании реклама может быть разной. Сравнительная предполагает правильное позиционирование продукции, а также сравнение ее преимуществ с особенностями аналогичных товаров.

Выбор вида зависит от целей и финансовых возможностей фирмы-заказчика.

Ставка процента

По налогу применяется единая ставка, равная 5% от всех рассчитанных расходов на эти цели. Важно! Региональные власти могут только немного уменьшить данный показатель.

Порядок расчета и уплаты

Для расчета используется стандартная формула, предполагающая умножение налоговой базы, представленной расходами на рекламу, на ставку налогу, равную 5% . Перечисляются деньги в местный бюджет.

Как платить налог при УСН

Если фирма работает по схеме, когда взимается налог с доходов, уменьшенных на расходы, то допускается по ст. 346.16 НК уменьшить налогооблагаемую базу на затраты на рекламу.

Если применяется компанией ЕНВД, то условно делятся все расходы на нормируемые и не нормируемые. Уплачивается налог таким же образом, как и компаниями, работающими по ОСНО.

Предоставляются ли льготы

Определенные организации освобождаются от уплаты данного налога. К ним относятся:

  • политические организации, занимающиеся агитацией;
  • центры реабилитации или адаптации в социуме, так как деятельность таких организаций связана обычно с благотворительной сферой;
  • физ лица, продвигающие разным способом собственные услуги некоммерческого вида;
  • благотворительные организации, использующие полученную от работы прибыль для специальных целей.

Как ведется учет рекламы, расскажет это видео:

Таким образом, некоторые виды рекламы вовсе не облагаются налогом.

Законодательное регулирование

В ст. 56 НК описывается необходимость уплаты налога на рекламу.

НК РФ Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам

При этом регулирование уплаты данного сбора осуществляется местными органами каждого региона. Они выпускают специальные правовые акты, которым должны следовать все налогоплательщики. Важно! Налог на рекламу является местным, поэтому все средства поступают в местный бюджет, а не в федеральный.

Таким образом, налог на рекламу многие предприниматели вынуждены платить в различных регионах. Он полностью регулируется местными властями, поэтому порядок и особенности его уплаты могут значительно отличаться в разных городах.

Как и для других налогов, за отсутствие поступления денег начисляются пени и штрафы. Уплачивать его должны даже предприниматели, работающие на УСН или ЕНВД, так как эти виды режимов не заменяют сбор на рекламу. При этом требуется правильно определить налоговую базу, с которой взимается стандартная ставка в 5%.

Другие статьи:

  • Залог комфорта Межкомнатные двери – залог удобства и комфорта Межкомнатные двери появились достаточно давно. Изначально, они появились в древнем Китае, во времена, когда книги были невероятной ценностью и их охраняли больше, чем императора. Собственно, именно в императорской […]
  • Адвокат фролова Коллегия адвокатов “Фролов и партнеры” Коллегия адвокатов «Фролов и партнёры» работает на рынке юридических услуг, защищая интересы граждан и компаний, действуя строго в соответствии с Федеральным законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ». Коллегия […]
  • Ставиться ли печать в приказ о приеме на работу Приказ о приёме на работу Процесс временного трудоустройства практически всегда завершает приказ (распоряжение) о приеме на работу работника по срочному трудовому договору на год или другой период. В 2018 году форма этого документа не является строгой, хотя в […]
  • Об акционерных обществах федеральный закон рф от 26 декабря 1995 г 208-фз Об акционерных обществах федеральный закон рф от 26 декабря 1995 г 208-фз Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ"Об акционерных обществах" С изменениями и дополнениями от: 13 июня 1996 г., 24 мая 1999 г., 7 августа 2001 г., 21 марта, 31 октября 2002 г., […]
  • Деньги под залог птс вологда Автоломбард в Вологде — кредиты под залог ПТС, автомобиля за 30 минут Кредитный калькулятор Заполните анкету онлайн и приезжайте сразу за деньгами Условия и программы кредитования в автоломбарде Автоломбард в Вологде одобряет кредиты под залог автомобиля и ПТС […]
  • Заявление на выселение из нежилого помещения Выселение из нежилого помещения Выселение из нежилого помещения возможно при обстоятельствах, указанных в соглашении об аренде. Нежилые помещения могут предоставляться во временное пользование гражданам и юридическим лицам, которое оформляется путем заключения […]
  • Заместитель прокурора домодедово Уволен зампрокурора Московской области Неожиданные новости поступили из прокуратуры Московской области. В ряде СМИ появилась информация о том, что заместитель прокурора Московской области Станислав Буянский несанкционированно проник на территорию […]