Проводки списания материальных ценностей

Причины списания ТМЦ в бухгалтерии

Товарно-материальные ценности – неотъемлемая часть деятельности каждой фирмы, осуществляющей продажи, оказывающей услуги и даже специализированные работы. Их учет подразумевает оформление ряда бухгалтерских операций, и списание не является исключением.

Зачем и как списывать

Нередко организациям приходится сталкиваться с ситуациями, когда материальные ценности и запасы, имеющиеся у них в собственности, становятся негодными или используются в производственном процессе.

Согласно нормам действующего законодательства, в данных ситуациях такие ценности должны сниматься с учета. Для этого происходит составление акта списания. ТМЦ включают в себя следующие направления и элементы:

  • сырье;
  • товарные запасы;
  • производство незавершенного характера;
  • готовые продукты.

С практической точки зрения процесс списания представляет собой документальное оформление и снятие их с учета. Есть несколько обстоятельств, которые вызывают необходимость проведения подобных операций:

  • пуск элементов ресурсной базы в производственный процесс;
  • завершение срока службы единиц;
  • износ и амортизация;
  • поломка;
  • утрата качества в ходе стихийных бедствий;
  • несение серьезных убытков, связанные с содержанием ТМЦ.

Иногда отсутствие мероприятий по списанию может выступать в качестве основания для злоупотребления со стороны лиц, которые непосредственно с ними взаимодействуют. Перед тем как руководителем будет принято решение о списании, за работу принимается специальная комиссия.

Утверждение состава ее производится со стороны руководства. Она состоит из главного бухгалтера, лиц, несущих материальную ответственность, прочих специалистов (если процесс списания подразумевает необходимость знаний в определенной области). Основные задачи комиссии заключаются в следующих аспектах:

  • осмотр материальной базы;
  • установление причинно-следственной связи;
  • определение виновников потерь;
  • решение вопроса о дальнейшей судьбе списанных ценностей;
  • составление специального акта;
  • анализ стоимостных показателей материалов;
  • контроль утилизации.

Методы, порядок и способы оценки

Ключевая задача бухгалтера в процессе проведения списания состоит в рациональном отражении стоимости ценностей, которые подлежат выбытию. Для этого применяется несколько базовых способов:

  • средняя себестоимость;
  • себестоимость каждой товарной единицы в отдельности;
  • ФИФО.

Каким документом оформляется

Основным документом, посредством которого происходит оформление подобных сделок и операций, является акт. Его обязательная форма не имеет четкого утверждения в законодательстве.

Традиционно применяется образец, который установлен в рамках локального акта компании. В этой бухгалтерско-экономической бумаге должны обязательно содержаться следующие сведения:

  • место, время составления документации;
  • наименования материальных ценностей, подлежащих списанию;
  • инвентаризационные номера, если таковые имеются;
  • число ТМЦ, подлежащих списанию, их сумма;
  • дата поступления;
  • продолжительность хранения (если в этом есть необходимость);
  • причинные факторы списания;
  • данные о порядках и сроках взыскания ущерба с виновных сотрудников.

Подписание осуществляется со стороны всех членов комиссии. Затем эта процедура подлежит оформлению в бухгалтерском учете. Помимо мероприятий по списанию, на базе акта осуществляется еще несколько основных операций:

  • отнесение стоимостного показателя на затратные направления производственного процесса;
  • направление материалов на склад, если они могут быть применены в рамках хозяйственных целей.

Составление акта не является обязательной процедурой. Подтверждение фактов расходования и выбытия ТМЦ фигурирует в накладной и лимитной карте. Стоит принять во внимание тот факт, что представители налоговой инспекции проверяют документальные свидетельства очень внимательно.

Примеры и бухгалтерские проводки

Бухгалтерские операции в процессе списания товарно-материальных ценностей выглядят следующим образом.

  1. Дт 20 Кт 10. Отпуск материалов в основной производственный процесс. При этом во внимание принимается расход по материалам в основном производстве. Проводка составляется на себестоимость материалов (таковой является ее сумма). В качестве документа-основания для проведения операции используется лимитная заборная карта, требование-накладная.
  2. Дт 23 Кт 10. Отпуск материалов во вспомогательные производства и учет расхода. Сумма та же и равна себестоимости материалов. В качестве документов-оснований выступают те же бумаги, что и в первом случае.
  3. Дт 25 Кт 10. Отпуск материалов на нужды общепроизводственного характера с учетом расхода. Сумма та же, документация аналогична.
  4. Дт 26 Кт 10. Отпуск материалов на общехозяйственные цели. Расход материалов находится в учете. Документация, на базе которой делается проводка, аналогичная.
  5. Дт 10 Кт 10. Отпуск материалов на склады и в кладовые помещения цеховых подразделений. Документом-свидетельством считается накладная на внутреннее перемещение.

Таким образом, проводок, подтверждающих проведение операции, достаточно много.

Действия после списания

После списания компания продолжает работу. Списанные ТМЦ подлежат утилизации или распределению в других направлениях. Общая процедура до списания, во время этого процесса и после выглядит следующим образом:

  • определение технического состояния и особенностей для каждой отдельной единицы товарно-материальных ценностей;
  • проведение процедуры по оформлению необходимых документов;
  • обретение специального разрешения на проведение операции по списанию ТМЦ;
  • осуществление работ, связанных с демонтажем, разборкой имущественных объектов;
  • утилизация списанных материалов и постановка на учет того, что осталось в процессе ликвидации;
  • списание с бухгалтерского учета.

Ответственность за несоставление акта

В некоторых случаях, как уже отмечалось, составление документа не является обязательным. Тем не менее, ответственному специалисту не рекомендуется оформлять отказ от проведения этого мероприятия, ведь придется заменить рассматриваемые документы специальными накладными, что потребует колоссальных затрат времени.

Игнорирование норм законодательства чревато определенными видами ответственности. Так, сотрудник, который является главным по ценностям и операциям с ними, может лишиться должности, понести штрафное взыскание и даже сесть в тюрьму (при особо крупных размерах ТМЦ).

Нормативная регламентация

Регламентируются подобные операции посредством документов различных уровней. В генеральном масштабе это правительственные указы, постановления, распоряжения. В локальном плане речь идет об актах, приказах, прочих регулирующих бумагах.

Немаловажную роль играет Закон о бухгалтерском учете, в котором отражены все нормы и порядки действий в рамках подобных обстоятельств.

Таким образом, процедура списания товарно-материальных ценностей требует особого подхода и знания дела. Несоблюдение законодательных норм чревато высоким уровнем ответственности и искажением материалов в бухгалтерской информации.

Грамотный подход к проведению операции гарантирует успешное оформление бумаг и отсутствие проблем с контролирующими инстанциями, а также стабильное получение прибыли.

О том, как списать испорченные товары и материалы, можно узнать в данном видео.

Образец дефектной ведомости на списание материальных ценностей

В процессе ведения деятельности практически любое предприятие, хозяйство и организация сталкиваются с износом материальных ценностей, браком, порчей и другими факторами, которые делают невозможным их дальнейшее использование.

Естественно, такие ценности не имеет смысла хранить и накапливать. Процесс утилизации средств предполагает произведение соответствующего документального оформления, который имеет четкий алгоритм действий и должен осуществляться с соблюдением определенных регламентирующих законов.

Одним из документов, который отражает списание средств организации, является дефектная ведомость на списание материальных ценностей.

Особенности процедуры

Процедура снятия с остатка материальных ценностей предполагает наличие документального подтверждения (в частности, дефектной ведомости), которая содержит в себе такую важную информацию:

  • непосредственное подтверждение факта списания средств;
  • аргументация (причина) по которой невозможна дальнейшая эксплуатация или использование ценности.

Составление дефектной ведомости осуществляется для таких целей:

  • обоснования снятия с остатка материальных ценностей с экономической точки зрения;
  • для использования внутри отдельной компании (организации, предприятия, фирмы) для возможности проведения анализа причин, предшествующих списанию и возможного их устранения;
  • для предоставления в качестве подтверждающего факта списания любым заинтересованным лицам – акционерам, инвесторам, сотрудникам контролирующих органов и налоговой службы.

Как правило, в компаниях существует определенный порядок, предшествующий списанию материальных ценностей.

Касаемо малоценных средств и товаров или их определенных групп разработан график определенной периодичности – когда может осуществляться списание (к примеру, в продуктовых магазинах для снятия с остатка просроченного товара, которое осуществляется в присутствии комиссии, состоящей из административного персонала).

Списание материальных ценностей со значительной стоимостью может происходить либо после планового осмотра квалифицированными сотрудниками, либо после подачи заявления руководителем подразделения о приходе в негодность ценности и необходимости ее списания.

После выявления необходимости и возможности произведения списания членами утвержденной для таких случаев комиссии (при их личном присутствии) осуществляется оформление дефектной ведомости и ее подписание. При оставлении такой ведомости каждый из членов комиссии должен внимательно ознакомиться с содержимым документа и только после этого ставить свою подпись.

После подписания дефектной ведомости происходит утилизация ценности в порядке, установленном внутренними правилами организации.

Особенности и виды проводок при списании материальных ценностей будут зависеть исключительно от причины, по которой организация или фирма решила осуществить такое действие.

При списании товарно-материальных ценностей, которые приходят в износ, необходимо будет провести операции такого типа:

  • списание начальной стоимости ценностей;
  • списание по амортизации;
  • окончательное списание уже с амортизированного средства.

При списании ТМЦ по причине их порчи или уничтожения вследствие возникших ситуаций бухгалтерия проводит такие документальные операции:

  • отражение начальной стоимости ценностей;
  • отражение амортизации по ним;
  • списание амортизированной цены тех видов ТМЦ, которые не были застрахованы;
  • отражение цены амортизации всех товарно-материальных ценностей, которые были застрахованы в том объеме, который не превышает страховые выплаты.

Списание бракованного товара осуществляется посредством таких бухгалтерских проводок:

  • при оприходовании бракованной продукции по цене ее возможного применения – дебет 10, кредит 28;
  • отнесение потерь средств по причине брака на виновное лицо – дебет 73, кредит 28;
  • при списании потерь средств в связи с окончательным браком ТМЦ – дебет 20, 23, 29 и другие, кредит – 28.

Истекший срок годности у материалов

При списании при помощи дефектной ведомости товаров и материалов с истекшим сроком годности применяют такие проводки:

  • дебет 41 по субсчету «Товары с истекшим сроком годности»;
  • кредит 41 по субсчету «Товары в торговых залах»;
  • дебет 41 по субсчету «Товары с истекшим сроком годности»;
  • кредит 41 по субсчету «Товары в торговых залах».
Читайте так же:  Образец заявления выдачи загранпаспорта нового образца

Требования к заполнению

Основными требованиями, предъявляемыми к заполнению дефектной ведомости на списание товара, являются следующие:

  1. Каждая хозяйственная операция подобного рода должна иметь соответствующее отражение в дефектной ведомости. Причем, если в конкретный момент в наличии имеются однотипные средства, которые можно списать одной ведомостью, то их все включают в документ.
  2. При составлении ведомости учитывают, что отраженная в ней информация может быть юридическим основанием для формирования дел судебного порядка.
  3. Текст документа должен содержать пункты, обязательные для подобного рода документов, даже в случае отсутствия типовой формы или наличия утвержденной внутренними правилами организации.
  4. Подписывать ведомость имеют право лица, допущенные к такой операции внутренним приказом или распоряжением.
  5. При заполнении документа запрещено допускать наличие исправлений, помарок и ошибок.
  6. Как правило, оформление ведомости отражается в специальном журнале учета подобных документов.

Дефектная ведомость должна оформляться исключительно на бумажном носителе вручную или выполняться с помощью компьютерных программ.

Изъяты учетные документы могут быть только органами дознания, налоговой службой, органами внутренних дел. Любое изъятие должно подтверждаться оформлением соответствующего акта, на основании которого можно будет объяснить отсутствие того или иного документа. При изъятии либо главный бухгалтер, либо другое уполномоченное лицо может сделать копию ведомости с отражением на ней даты, причины и органа, который осуществил такое действие.

Типовой формы дефектной ведомости на снятие с остатка товара, которая является обязательной для всех организаций, не существует.

Каждый отдельный субъект вправе использовать свою утвержденную внутренним правилами форму, которая должна содержать в себе такую информацию:

  1. Название организации (фирмы, компании). Обязательно прописывать полное наименование без использования сокращений.
  2. Наименование структурного подразделение, на учете которого находится товарно-материальная ценность, подлежащая списанию.
  3. Отражение записи о невозможности дальнейшего использования ценности;
  4. При превышении определенной стоимости списываемой ценности отображается подробная информация о ней. Чаще всего такой пункт может отражаться относительно производственного и торгового оборудования, мебели, отдельных элементов строительного назначения, транспортных средств и их запчастей. По каждой такой ценности прописывается заводской номер и внутренний инвентарный, совпадающий с документацией по учету товарно-материальных ценностей. Дополнительно указывается стоимость основного средства, а также установленный срок его использования, не зависимо от того, снимается с остатка он до или после его истечения.
  5. В отдельных случаях указывают информацию об обнаруженных дефектах или неисправностях. Важным моментом является факт подтверждения неисправности таких материальных ценностей – констатировать их имеют право только специально уполномоченные или назначенные лица, которые в порядке выполнения своих служебных обязанностей, оказания услуг или же наличия профильных знаний могут предоставить достоверную информацию о состоянии основного средства.
  6. Заключение созданной комиссии о необходимости снятия с остатка материальной ценности.
  7. Подпись всех членов комиссии.
  8. Проставление печати на таких документах не является обязательным, но, при необходимости может осуществляться.

Как редактировать дефектную ведомость в Excel? Подробности — в данном видео.

Учет ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы

Движение товаров и материалов с момента приемки на склад до момента выбытия со склада предприятия должно документироваться и своевременно отражаться в бухгалтерском учете. Бухгалтерия предприятия отвечает за общее руководство и контроль за правильностью ведения документов. Учет ТМЦ в бухгалтерии, проводки и документы, используемые при оформлении операций, должны соответствовать законодательным нормам и принятой на предприятии учетной политике.

Документооборот на предприятии может производиться по унифицированным формам или в соответствии с ФЗ N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в ред. от 23.05.2016 с использованием собственных форм документации при условии наличия в них всех требуемых реквизитов.

Документооборот при учете ТМЦ

Документы по оформлению операций движения ТМЦ на предприятии

Отражение поступления ТМЦ в учете

Бухгалтерские проводки по учету поступления ТМЦ

Поступление и списание товарно-материальных ценностей

Операции поступления и списания товарно-материальных ценностей полностью автоматизированы в конфигурации.

Поступление

Для регистрации факта поступления товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на склад от поставщика используется документ «Поступление товаров и услуг». С помощью этого документа в информационную базу вводятся сведения о стоимости, номенклатуре и других характеристиках материальных ценностей. Кроме того, поступление ТМЦ на склад может быть зарегистрировано на основании документов «Приходный ордер на товары», «Авансовый отчет», «Оприходование товаров», «Перемещение товаров» и некоторых других документов.

Информация о стоимости товарно-материальных ценностей на складах хранится в информационной базе в разрезе партий. Партия — это совокупность товарно-материальных ценностей, поступивших по одному документу. Партия является источником информации о документе, образовавшим партию, о контрагенте, при взаимодействии с которым образовалась партия, о договоре, по которому производятся взаиморасчеты, связанные с партией, о цене единицы номенклатуры и др.

Для тех видов материальных ценностей, по которым ведется учет по сериям, разработан механизм хранения данных о сертификации серий. Это могут быть сертификаты от поставщиков материалов, а также могут быть сертификаты на готовую продукцию, изготавливаемую предприятием. Необходимость учета сертификации указывается отдельно для каждой номенклатуры.

Конфигурация содержит отчеты, предназначенные для анализа поступления и выбытия ТМЦ. Информацию об остатках товаров, их поступлениях и выбытиях в течение заданного периода времени можно просмотреть с помощью отчета «Ведомость по партиям товаров на складах».

Списание

Выбытие ценностей со склада может быть оформлено с помощью документа «Перемещение товаров».

При выбытии ценностей со склада в результате их продажи используется документ «Реализация товаров и услуг», в результате передачи в производство — документ «Требование-накладная».
В общем случае одинаковые ценности, относящиеся к разным партиям, могут иметь разные стоимости. Поэтому в настройках учетной политики предприятия следует выбрать правило определения стоимости товарно-материальных ценностей при их выбытии со склада.
Для определения стоимости материальных ценностей при их выбытии конфигурация ориентируется на способы, разрешенные в российском бухгалтерском учете:

  • по средней стоимости;
  • по себестоимости первых по времени поставок (ФИФО);
  • по себестоимости последних по времени поставок (ЛИФО).

Причем самым простым по реализации является способ — по средней стоимости. Данный способ не требует ведения учета по партиям.
При использовании способов ЛИФО или ФИФО партионный учет нужен, поскольку себестоимость поставки — это свойство партии. Партия выбирается по дате документа, образующего партию.
Способ списания ценностей выбирается отдельно для каждого вида учета — управленческого, бухгалтерского и налогового, в настройках соответствующего вида учета.

В отдельных случаях может списываться предопределенная партия, например, если партия была зарезервирована под конкретный заказ покупателя.
Ведение учета стоимости партий товарно-материальных ценностей в разрезе складов позволяет в дальнейшем получать информацию о стоимости ценностей по каждому складу, что удобно использовать для целей инвентаризации, для оценки стоимости ценностей, закрепленной за каждым материально-ответственным лицом.

Акт списания материальных ценностей. Образец 2019 года

Списание материальных ценностей – обыденное действие для организации. Материальные ценности – это предметы, вещи материального мира, купленные за счет бюджета компании. Сюда можно отнести оборудование, мебель, оргтехнику, вспомогательные средства и другое. Когда подобные предметы приходят в негодность, возникает необходимость их списания и утилизации.

Материальные ценности – активы предприятия, используемые в ходе ведения деятельности для получения дохода или обслуживания нужд компании.

Товарно-материальные ценности (ТМЦ) называют средства, которые были приобретены за счет предприятия. Они могут использоваться для создания уже готовой продукции, осуществления трудовой деятельности и удовлетворения нужд организации или предприятия. В процессе некоторые материалы могут быть признаны негодными. Тогда их потребуется списать.

Примеры Актов:

Форма составления акта списания

Бланк акта списания ценностей каждое предприятие разрабатывает и утверждает самостоятельно.

В основу можно принять унифицированный бланк ТОРГ-16. Предприятие может составлять акт в форме сводной ведомости, куда в порядке списания вносятся материальные ценности с указанием дат.

Форма применяемого в компании документа должна быть утверждена и приложена к учетной политике.

Для оперативного применения акта в политике определяются лица и подразделения, применяющие форму в документообороте.

В составе данных акта указываются сведения:

  • Дата и место составления.
  • Состав комиссии, участвующих в оформлении документа. Подписи с указанием данных ставятся в конце акта.
  • Перечень материальных ценностей с указанием наименования, артикула или внутреннего номенклатурного номера, единицы измерения, количества, цены, общей стоимости списания.
  • Основания для списания.
  • Заключение комиссии.
  • Данные руководителя, утверждающего акт. Указывается должность, фамилия с инициалами, дата утверждения документа.

Руководитель при утверждении акта определяет источник списания ценностей – за счет расходов или прибыли, оставшейся после налогообложения. Определение источника служит важным источником информации для налогообложения. Материальные ценности, списываемые для внутренних нужд, не участвуют в определении налоговой базы.

Правила составления акта на списание материальных ценностей

Учетная политика не предусматривает формирование единого образца акта списания. Каждая конкретная организация должна сформировать бланк в соответствии с нормами делопроизводства и индивидуальными нуждами предприятия. Документ должен быть составлен в двух экземплярах:

  1. Один из них хранится у материально-ответственного сотрудника.
  2. Другой – в бухгалтерии.

Обычно процедура списания проводится специальной комиссией, которая действует на временной или постоянной основе. Комиссия обязательно должна состоять из лиц, на которых лежит материальная ответственность за определенные ценности организации. Члены комиссии имеют все полномочия для составления акта списания. После формирования акта он подписывается комиссией и передается для ознакомления руководителю предприятия. При составлении документа может использоваться типовой образец акта.

В комиссию должны входить:

  • Главный бухгалтер.
  • Лица, которые несут материальную ответственность за указанные ценности.
  • Специалисты по конкретному профилю, если списанию подлежит профессиональное оборудование.

Состав в обязательном порядке назначается руководством данной организации. После проведения комиссии бухгалтеру надлежит отразить балансовую стоимость списанных материальных ценностей и размеры их повреждения. Записи делаются на основе предварительно составленного акта.

Читайте так же:  Договор на вывоз тбо от частного сектора

Порядок процедуры списания

Материальные ценности учитываются по фактической стоимости приобретения. В сумме не учитываются данные косвенных налогов, оплаченных поставщику. Идентичные группы товаров могут иметь различную стоимость при покупке неоднородных по цене партий. Списание ценностей производится в зависимости от способа, утвержденного в учетной политике:

  1. Поступивших первыми на склад (ФИФО). Для получения данных о стоимости необходимо ведение учета по партиям поставок.
  2. Учтенных по средней себестоимости. Способ характеризуется изменением (усреднением) стоимости остатков при каждом новом поступлении партии товаров.
  3. По себестоимости каждой единице учета.

Способ, закрепленный внутренними документами, не может меняться при списании ценностей. Для передачи в производство путем списания ценностей используется требование-накладная М-11(или лимитно-заборная карта № М-8, накладная № М-15) и акт.

Для списания с утилизацией, внешнего применения или без определенного назначения в обязательном порядке используется акт – документ, подробно устанавливающий назначение списания материальных ценностей. В ряде случаев акт составляется в присутствии представителей сторонних организаций – санитарного, пожарного контроля.

Действия после составления акта о списании материальных ценностей

После оформления документа и признания ряда материалов списанными бухгалтеру надлежит сделать проводки:

  • Д94 К10. В ней должна отражаться балансовая стоимость списанных материалов. Нужные данные можно взять из самого акта.
  • Д20 К94. В проводке по такой форме нужно отразить стоимость недостачи или порчи материалов в переделах максимальной убыли. Информацию можно получить из акта о списании и специальной бухгалтерской справки. Если же лимит естественной убыли был превышен, придется вместо счета по форме Д20 дополнительно составить субсчета.

В некоторых случаях бухгалтерии придется использовать иные проводки. К примеру, порча материальных ценностей могла произойти по причине природной катастрофы. Тогда делают проводку Д99 К10. Если применялся договор безвозмездного пользования, формируются проводки Д91/2 К10 и Д91/2 К68, то есть НДС.

Информация, указанная в акте, используется бухгалтерскими работниками для формирования данных по счетам, оформления операций движения ценностей. Источник списания определяет счет синтетического и аналитического учета.

Акт на списание ТМЦ: образец

Товарно-материальные ценности

  • Сырье – это компоненты, материалы, которые в дальнейшем будут использованы в производстве;
  • Незавершенное производство – продукция, производство которой не завершено, которая находится в стадии производства;
  • Готовая продукция – это продукция, которая прошла все стадии производства, готовая к реализации;
  • Запасы – имущество организации, которое по какой-либо причине не используется в данный момент и передано на хранение.

Под списанием ценностей понимается снятие ценностей с учета компании, оформленное документально. Чтобы оформить списание, используют акт на списание материалов, образец которого представлен в конце статьи.

Причина списания материалов может быть разной: если это сырье или незавершенное производство, то, так как данные материалы подразумевают дальнейшую работу, их рано или поздно спишут со склада в производство, готовая продукция или запасы компании по разным причинам могут испортиться, сломаться, прийти в негодность.

Прежде, чем заполнять акт о списании материальных запасов, комиссия должна произвести следующие действия:

  • Провести осмотр ценностей;
  • Выявить причины, по которым ТМЦ подлежат списанию: поломка, порча в результате происшествия, износ;
  • Определить виновных лиц, если в ходе осмотра будет выявлено, что поломка или порча имущества произошла по вине определенных работников;
  • Определить дальнейшие действия со списанным имуществом;
  • Составить акт списания материальных ценностей (образец представлен ниже);
  • Утвердить составленный документ у уполномоченного лица;
  • Оценить стоимость списываемых ценностей;
  • Проконтролировать уничтожение ценностей.

Акт на списание материалов в производство

В компаниях, которые занимаются производственной деятельностью, часто возникает необходимость списания сырья или материалов со склада в производство. Несмотря на то, что компания самостоятельно разрабатывает акт на списание ТМЦ, не стоит забывать, что формы используемых первичных учетных документов должны быть утверждены в учетной политике организации для целей бухучета. В акте на списание материалов в производство стоит отразить следующую информацию:

  • Дата, когда был заполнен акт списания материальных ценностей;
  • Данные об отправителе (структурное подразделение, вид деятельности);
  • Данные о получателе (структурное подразделение, вид деятельности);
  • Назначение списания (например, производство мягкой мебели);
  • Наименование материальных ценностей, номенклатурный номер;
  • Единицы измерения;
  • Количество отпущенных в производство материалов;
  • Цена.

Организация может принять решение применять унифицированные формы документов. В этом случае в качестве документов для передачи материалов в производство можно использовать следующие формы:

  • Если материалы передаются систематически, в компании утвержден нормы и планы их расходования, то можно использовать лимитно-заборную карту по форме М-8. В таком случае также можно использовать карточку учета материалов по форме М-17;
  • Если материалы передаются другому подразделению организации, которое территориально не обособлено, то можно оформить требование накладную по форме М-11.

Сохраните, а то забудете:

Списание материалов пошаговая инструкция для бухгалтерского учета

Любая организация приобретает материалы для деятельности фирмы не ради их самих. И купленные ценности не будут мертвым грузом лежать на складе, чтобы на них любовался директор. Они предназначены для использования в производстве, при продаже или для управленческих нужд. Поэтому приобретаемые материалы в дальнейшем расходуются в производстве.

Однако на складе за них отвечает кладовщик или начальник склада, и учитываются материалы на счете 10. Когда материалы со склада уйдут, то ситуация поменяется: сменится счет и ответственное лицо. В этой статье мы разберем списание материалов пошаговая инструкция по этой процедуре для вас.

Содержание статьи:

1. Бухгалтерские проводки по списанию материалов

2. Оформление списания материалов

3. Списание материалов — пошаговая инструкция, если расходуется не все

4. Нормы списания материалов в производство

5. Пример акта на списание

6. Методы списания материалов в производство

7. Вариант №1 – средняя себестоимость

8. Вариант №2 – метод ФИФО

9. Вариант №3 – по стоимости каждой единицы

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем списания материалов далее в статье.

1. Бухгалтерские проводки по списанию материалов

Итак, начнем с того, что определим, куда могут быть направлены приобретенные материалы. Надо отметить, что материалы поистине вездесущи и способы, что называется «заткнуть дыру» в любом проблемном месте организации:

  • — служить основой для производства продукции
  • — быть вспомогательным расходным материалом в процессе производства
  • — выполнять функцию упаковки готовой продукции
  • — использоваться для нужд администрации в управленческом процессе
  • — помогать в ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств
  • — использоваться для строительства новых основных средств и т.д.

И от того, на что материалы отпускаются со склада, зависят бухгалтерские проводки по списанию материалов:

Дебет 20 «Основное производство» – Кредит 10 – отпущено сырье для производства продукции

Дебет 23 «Вспомогательное производство» — Кредит 10 – отпущены материалы в ремонтный цех

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» – Кредит 10 – отпущены тряпки и перчатки уборщице, обслуживающей цех

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» – Кредит 10 – выдана бухгалтеру бумага для офисной техники

Дебет 44 «Расходы на продажу» – Кредит 10 – выдана тара для упаковки готовой продукции

Дебет 91-2 «Прочие расходы» – Кредит 10 – отпущены материалы для ликвидации основного средства

Также возможна ситуация, когда обнаруживается, что материалы, числящиеся в учете, на самом деле отсутствуют. Т.е. имеет место недостача. Для такого случая тоже есть бухгалтерская проводка:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»– Кредит 10 – списаны недостающие материалы

2. Оформление списания материалов

Любая хозяйственная операция сопровождается составлением первичного учетного документа, не исключение и списание материалов. Пошаговая инструкция следующим пунктом содержит изучение первичных документов, которые сопровождают процесс списания.

В настоящее время любая коммерческая организация имеет право самостоятельно определить набор документов, которые будут использоваться для оформления списания материалов, поэтому оформление списания материалов может различаться от организации к организации.

Главное, чтобы используемые документы были утверждены в составе учетной политики и содержали все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Типовые формы, которые могут использоваться при списании материалов (утверждены Постановлением Госкомстата от 30.10.1997г. №71а):

  • требование-накладная (форма №М-11) применяется, если в организации нет лимитов на получение материалов
  • лимитно-заборная карта (форма №М-8) применяется, если в организации установлены лимиты на списание материалов
  • накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М-15) применяется в другое обособленное подразделение организации.

Эти формы организация может доработать – убрать ненужные реквизиты и добавить реквизиты, которые организации необходимы.

Требование-накладная подходит для учета движения материальных ценностей внутри организации, между материально-ответственными лицами или структурными подразделениями.

Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания ценностей, а второй — принимающему — для оприходования ценностей.

3. Списание материалов пошаговая инструкция, если расходуется не все

Обычно при оформлении данных документов предполагается, что отпущенные материалы сразу были использованы по назначению, а значит, сопровождаются проводками, которые мы рассмотрели выше – по кредиту 10 счета и дебету 20, 25, 26 и т.д.

Но так случается не всегда, особенно на крупном производстве. Переданные на рабочий участок или в цех материалы могут не сразу использоваться в производстве. Фактически они просто «переезжают» с одного места хранения на другое. К тому же не всегда при отпуске материалов бывает известно, для производства какого именно вида продукции они предназначены.

Поэтому те материалы, которые со склада отпущены, но не израсходованы, не должны учитываться в качестве расходов текущего месяца, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете по налогу на прибыль. Что же делать в таком случае, как производится списание материалов пошаговая инструкция далее.

Читайте так же:  Гуп рк крымэнерго договор энергоснабжения

В таких ситуациях отпуск материалов со склада в производственное подразделение должен отражаться как внутреннее перемещение, с использованием отдельного субсчета к счету 10, например «Материалы в цехе». И в конце месяца составляется еще один документ – акт расхода материалов, где уже будет видно направление расходования материалов. И в этот момент будет произведено списание материалов.

Такое отслеживание расходования материалов позволит добиться большей достоверности в бухгалтерском учете и правильно рассчитать налог на прибыль.

Обратите внимание, это относится не только к материалам, которые идут в производство, но и любому имуществу, в том числе канцтоварам, используемым для административных нужд. Материалы не должны выдаваться «про запас». Они должны сразу использоваться. Поэтому разовая операция по списанию 10 калькуляторов на бухгалтерию из 2 человек при проверке наверняка вызовет вопросы – для каких целей они потребовались в таком количестве.

4. Пример акта на списание

  1. — или вы выдаете и сразу списываете только то, что фактически расходуется (при этом требования накладной вполне достаточно)
  2. — или вы составляете акт на списание материалов (требованием-накладной передаете, а затем постепенно актами на списание списываете).

Если вы используете акты на списание, не забудьте их форму также утвердить в составе учетной политики.

В акте обычно указываются наименование, при необходимости – номенклатурный номер, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм и их причины.

Пример, как может выглядеть такой акт — на картинке ниже. Повторю, это только пример, вид акта очень сильно будет зависеть от специфики работы предприятия. Здесь за основу я взяла форму акта, который применяется в бюджетных учреждениях.

5. Нормы списания материалов в производство

Законодательство по бухгалтерскому учету не устанавливает норм, в соответствии с которыми материалы должны списываться в производство. Но в п.92 Методических указаний по бухучету МПЗ (приказ Минфина от 28.12.2001г. №119н) говорится, что материалы отпускаются в производство согласно установленным нормам и объему производственной программы. Т.е. количество списываемых материалов не должно быть бесконтрольным и нормы списания материалов в производство должны быть утверждены.

К тому же для налогового учета нелишне будет вспомнить ст.252 НК: расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.

Нормы расходования материалов (лимиты) организация устанавливает самостоятельно. Они могут быть закреплены в сметах, технологических картах и др. аналогичных внутренних документах. Документы такого рода разрабатывает не бухгалтерия, по подразделение, контролирующее технологический процесс (технологи), а затем они утверждаются руководителем.

Материалы списываются на производство в соответствии с утвержденными нормами. Можно списывать материалы и сверх норм, но в каждом таком случае нужно пояснить причину сверхнормативного списания. Например, исправление брака или технологические потери.

Отпуск материалов сверх лимита производится только с разрешения руководителя или уполномоченных им лиц. На первичном учетном документе – требовании-накладной, акте – должна быть пометка о сверхнормативном списании и его причинах. В противном случае списание неправомерно, ведет к искажению себестоимости и бухгалтерской и налоговой отчетности.

На тему расходов в виде технологических потерь можно почитать: Постановление ФАС Северо- Кавказского округа от 04.02.2011г. №А63-3976/2010, письма Минфина России от 05.07.2013г. №03-03-05/26008, от 31.01.2011г. №03-03-06/1/39, от 01.10.2009г. №03-03-06/1/634.

6. Методы списания материалов в производство

Итак, теперь мы знаем, какие документы нам потребуются для списания материалов, а также знаем счета, в дебет которых они относятся. По документам знаем, в каком количестве материалы списаны. Теперь дело за малым – определить стоимость их списания. Как же нам определить, сколько стоили отпущенные материалы, и на какую сумму будет проводка по списанию? Давайте посмотрим простой пример, на основе которого изучим методы списания материалов в производство.

Пример

ООО «Сладкоежка» выпускает шоколадные конфеты. Для их упаковки покупаются картонные коробки. Пусть приобретено 100 таких коробок по цене 10 руб. за штуку. Упаковщик приходит за коробками на склад и просит кладовщика отпустить ему 70 штук коробок.

Пока у нас не возникает вопроса, сколько стоит каждая коробка. Упаковщик получает 60 коробок по 10 руб., итого на 600 руб.

Пусть еще приобретены коробки в количестве 80 штук, но по цене уже 12 руб. за штуку. Такие же самые коробки. Конечно, кладовщик не хранит старые и новые коробки отдельно, они все хранятся вместе. Упаковщик снова пришел и хочет получить еще коробки – 70 штук. Вопрос – по какой цене будут оцениваться коробки, отпущенные во второй раз. На каждой коробке не написано, сколько стоила именно она – 10 или 12 руб.

На данный вопрос можно дать разные ответы – в зависимости от того, какой метод списания материалов в производство утвержден в учетной политике ООО «Сладкоежка».

7. Вариант №1 – средняя себестоимость

После того, как упаковщик ушел со склада с коробками первый раз, на нем осталось 40 коробок по 10 руб. – это будет, как говорят, первая партия. Куплено еще 80 коробок по 12 руб. – это уже вторая партия.

Считаем итоги: у нас теперь 120 коробок на общую сумму: 40 * 10 + 80 * 12 =1360 руб. Сколько в среднем стоит коробка, посчитаем:

1360 руб. / 120 коробок = 11,33 руб.

Поэтому, когда упаковщик приходит второй раз за коробками, мы ему выдадим 70 коробок по 11,33 руб., т.е.

И на складе у нас останется 50 коробок на сумму 566,90 руб.

Этот способ называется по средней себестоимости (мы же нашли среднюю стоимость одной коробки). При дальнейшем поступлении новых партий коробок мы опять будем считать среднее и снова выдавать коробки, но уже новой средней цене.

8. Вариант №2 – метод ФИФО

Итак, к моменту второго визита упаковщика у нас на складе 2 партии:

№1 — 40 коробок по 10 руб. – по времени приобретения это первая партия – более «старая»

№2 – 80 коробок по 12 руб. — по времени приобретения это вторая партия – более «новая»

Предполагаем, что мы выдадим упаковщику:

40 коробок из «старой» — первой по времени приобретения партии по цене 10 руб. – итого на 40*10=400 руб.

30 коробок из «новой» — второй по времени приобретения партии по цене 12 руб. – итого на 30*12=360 руб.

Итого мы выдадим на сумму 400 + 360 = 760 руб.

На складе останется 50 коробок по 12 руб., на сумму 600 руб.

Этот способ называется ФИФО – первым пришел, первым ушел. Т.е. сначала мы как бы отпускаем материал из более старой партии, а потом из новой.

9. Вариант №3 – по стоимости каждой единицы

По стоимости единицы запасов, т.е. у каждой единицы материалов есть своя стоимость. Для обычных картонных коробок такой метод оказывается не применимым. Картонные коробки ничем друг от друга ни отличаются.

А вот материалы и товары, используемые организацией в особом порядке (ювелирные изделия, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов. Т.е. если у нас все коробки были бы различные, на каждую мы бы наклеили свою бирку, то за каждой из них была бы закреплена своя себестоимость.

Вот самые важные вопросы по теме списание материалов: пошаговая инструкция у вас теперь перед глазами. Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите видеоурок по списанию материалов в этой программе.

Какие проблемные вопросы по списанию материалов накопились у вас? Задавайте их в комментариях!

Также вы можете скачать судебное решение и письма Минфина, которые упоминались в статье, по вопросу технологических потерь.

Другие статьи:

  • Пособие по уходу за ребенком в 2019 году пермь Детские пособия в Перми и Пермском крае в 2019 году Пермский край располагается в зоне северных территорий Российской Федерации. В связи с этим выплаты за ребенка в Пермском крае подлежат увеличению на соответствующий районный коэффициент (1,15 и 1,2). […]
  • Независимая экспертиза в пензе стоимость Центр экспертиз и исследований г.Пенза Мы предоставляем комплекс услуг: Криминалистическая экспертиза: Почерковедческая экспертиза Технико-криминалистическая Трассологическая Дактилоскопическая Портретная экспертиз Баллистическая экспертиза […]
  • Как оформить дарственную на долю квартиры сколько стоит Стоимость оформления дарственной: общая и у нотариуса Люди часто получают и дарят подарки. В качестве презента нередко выступает недвижимость. Особенно распространена такая практика среди родственников. Что нужно сделать, чтобы подарить квартиру или дом, и […]
  • Сколько стоить патент на ип Патент для ИП в 2018 году Самые низкие размеры оплаты в бюджеты гарантируются в связи с деятельностью ИП на основании действующего патента. Какие изменения коснулись этого вида налогообложения – волнует каждого, кто применяет его в своей сфере предпринимательских […]
  • Заявление налоговый вычет по процентам Заполнение документов для получения возврата процентов по ипотеке: образец заявления и декларация При получении вычета по процентам ипотеки нужно уделить особое внимание документам. В противном случае можно допустить ошибку, что впоследствии только усложнит […]
  • Почетный донор льготы в башкортостане Льготы для доноров крови в 2019 году Под донорством, или донацией крови понимается сдача собственной крови, а также её компонентов в добровольном порядке. Учитывая постоянный спрос на переливания крови, можно отметить востребованность в донорах. Кроме цельной […]
  • Заявление на отпуск по совместительству образец Особенности предоставления отпуска по совместительству и основному месту работы Каждый работник вправе получать полноценный отдых ежегодно. Если же работник работает по совместительству, в целях благоразумия данный период ему предоставляется одновременно по […]