Организации применяющие усн будут уплачивать налог на имущество

Будут ли в 2015 году индивидуальные предприниматели (ИП) являться плательщиками налога на имущество (недвижимость) в г. Москве (ИП, находящиеся на общей системе налогообложения, а также ИП, применяющие специальные налоговые режимы)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С 2015 года порядок уплаты налога на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения, не изменится. Такие предприниматели, как и раньше, будут освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСН, налог на имущество физических лиц с 2015 года будут уплачивать по правилам, установленным главой 32 НК РФ (вводится в действие с 1 января 2015 года).

Обоснование вывода:
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ). Обязанность уплачивать налоги и (или) сборы возлагается на налогоплательщиков (плательщиками сборов), которыми в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена данная обязанность. Виды налогов и сборов установлены ст.ст. 12-15 НК РФ. Налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц являются различными видами налогов, никак (кроме созвучного наименования) между собой не связанными. Более того, налог на имущество организаций является региональным налогом (ст. 14 НК РФ), а налог на имущество физических лиц — местным (ст. 15 НК РФ).
Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в настоящее время установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-I). С 1 января 2015 года Закон N 2003-I утрачивает силу, а порядок уплаты налога на имущество физических лиц будет регулироваться главой 32 НК РФ, которая введена в НК РФ Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ*(1). Плательщиками рассматриваемого налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закон N 2003-I, с 2015 года — ст. 400 НК РФ).
В свою очередь, налог на имущество организаций установлен сейчас и останется установленным с 1 января 2015 года главой 30 НК РФ. Плательщиками данного налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ).
Понятия «организация» и «физическое лицо» расшифрованы в ст. 11 НК РФ. Под организациями понимаются в том числе юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Физическими лицами признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Индивидуальный предприниматель (ИП) является физическим лицом, о чем прямо сказано все в той же ст. 11 НК РФ, а также ст. 23, ст. 24 ГК РФ.
Таким образом, ИП могут признаваться плательщиками только налога на имущество физических лиц, к налогу на имущество организаций они не имеют никакого отношения.
Нормами НК РФ предусмотрено, что ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), не признаются плательщиками налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, абзац четвертый п. 3 ст. 346.1 НК РФ, абзац второй п. 4 ст. 346.26 НК РФ, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). В отношении иного имущества указанные ИП признаются плательщиками налога на имущество физических лиц на общих основаниях (письма Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-11/356, от 29.11.2011 N 03-05-06-01/80, от 22.01.2009 N 03-11-06/1/01, ФНС России от 04.08.2010 N ШС-17-3/847). Напомним, что для ИП, применяющих общий режим налогообложения, освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц не предусмотрено (письма Минфина России от 25.12.2012 N 03-05-06-01/76, от 09.02.2011 N 03-05-06-01/21).
Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ (далее — Закон N 52-ФЗ) в НК РФ был внесен ряд поправок. Так, в частности, внесены изменения, которыми предусмотрена уплата организациями, применяющими ЕНВД и (или) УСН, налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ (п. 1, п. 3 ст. 2 Закона N 52-ФЗ). Для компаний, находящихся на ЕНВД, указанные изменения вступили в силу с 1 июля 2014 года (п. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ, письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195), для «упрощенцев» вступят в силу с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 7 Закон N 52-ФЗ).
Как видим, приведенные нововведения касаются только плательщиков налога на имущество организаций — юридических лиц. Да и то далеко не всех, а только тех, у которых имеются объекты, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Здесь отметим, что возможность определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества возложена на субъекты РФ, которые для этого должны издать определенные законодательные акты (п. 2 ст. 378.2 НК РФ, п. 7 ст. 378.2 НК РФ), и в настоящее время далеко не все субъекты РФ успели это сделать. Поэтому с 2015 года даже не все юридические лица (организации), применяющие ЕНВД и (или) УСН, будут уплачивать налог на имущество организаций.
Что касается ИП (физических лиц), находящихся на спецрежимах, то каких-либо изменений, касающихся обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, Закон N 52-ФЗ не устанавливает. Отметим, что подобных поправок не предусматривал и Проект данного закона. Иных законодательных актов, возлагающих с 2015 года или с иной даты на ИП, применяющих спецрежимы, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не существует.
Тем не менее на сегодняшний день в сети Интернет содержится довольно много материалов, однозначно утверждающих, что с 2015 года ИП, применяющие УСН (ЕНВД), должны уплачивать налог на имущество. Отметим, что авторы подобных публикаций не считают нужным конкретизировать, какой налог они имеют в виду: налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц. На чем основаны подобные умозаключения, также не поясняется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

25 ноября 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Обратите внимание! C 2015 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц должна определяться исходя из их кадастровой стоимости имущества (абзац первый п. 1 ст. 402 НК РФ). Более подробно об этом читайте в Энциклопедии решений. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2015 года.

Организация (ООО) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», налог на имущество не платит. Организации принадлежат три офисных помещения на первом этаже жилого дома в г. Волгограде. Должна ли организация уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости? С какого периода и где найти кадастровую стоимость помещений?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация, применяющая УСН и имеющая в собственности офисные помещения в городе Волгограде, не должна уплачивать налог на имущество организаций ни в 2015, ни в 2016 гг.

Обоснование вывода:
Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ (далее — Закон N 52-ФЗ) в НК РФ был внесен ряд поправок.
Так, в частности, внесены изменения, которыми предусмотрена уплата организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), налога на имущество организаций (далее — Налог) в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закон N 52-ФЗ).
Для организаций, применяющих УСН, указанные изменения вступили в силу с 1 января 2015 года (п. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ). В отношении иного имущества организации, применяющие УСН, как и прежде, освобождены от уплаты Налога.
Обязанность по уплате Налога с 2015 года распространяется далеко не на всех налогоплательщиков, применяющих УСН, а только на тех, у которых имеются объекты, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, и не просто как кадастровая стоимость, а как кадастровая стоимость, определяемая в соответствии с нормами НК РФ.
Перечень видов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ) определяется как кадастровая стоимость, приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Так, в частности, к имуществу, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, относятся нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов либо которые фактически используются для размещения офисов (пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, письма Минфина России от 05.05.2015 N 07-01-06/25754, от 12.10.2015 N 03-05-05-01/58080 и др.).
В целях ст. 378.2 НК РФ фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов признается использование не менее 20% его общей площади для размещения офисов (п. 5 ст. 378.2 НК РФ).
Таким образом, в общем случае в отношении нежилых помещений, которые фактически используются для размещения офисов, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
При этом обязанность уплачивать Налог исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества может быть возложена на налогоплательщика только соответствующим законом субъекта РФ. Причем введению в действие такого закона должно предшествовать утверждение субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 27.01.2014 N 03-05-05-01/2713, от 23.12.2013 N 03-05-04-01/56726).
Результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Волгоградской области, утверждены постановлением Губернатора Волгоградской области от 21.03.2013 N 253 (далее — Постановление N 253).
Для г. Волгограда утверждены средние и минимальные удельные показатели кадастровой стоимости объектов недвижимости кадастровых кварталов (Приложение 2 к Постановлению N 253).
В Волгоградской области на основании п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 372 НК РФ Налог установлен и введен в действие Законом Волгоградской области от 28.11.2003 N 888-ОД «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон N 888-ОД).
Статьей 1.1 Закона N 888-ОД установлена обязанность исчислять Налог исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости только для иностранных организаций. Для российских организаций такой обязанности Закон N 888-ОД не устанавливает.
Кроме того, необходимо учитывать, что в силу п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного календарного года должен определить на этот год перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — Перечень), направить этот Перечень в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества и разместить его на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (письма Минфина России от 25.12.2015 N 03-05-05-01/76359, от 01.09.2014 N 03-05-04-01/43535 и др.).
На сегодняшний день указанный Перечень на территории Волгоградской области не определен. При этом работы в этом направлении ведутся.
Так, постановлением Администрации Волгоградской области от 11.04.2016 N 143-п (далее — Постановление N 143-п) уполномоченным органом исполнительной власти Волгоградской области по определению перечня объектов недвижимого имущества, указанных в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база по Налогу определяется как кадастровая стоимость, определен комитет по управлению государственным имуществом Волгоградской области (далее — Комитет).
В свою очередь, Приказом комитета по управлению государственным имуществом Волгоградской области от 24.08.2016 N 45-н образована комиссия по рассмотрению вопросов, касающихся формирования перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Волгоградской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Из Постановления N 143-п следует, что Перечень должен быть размещен на сайте Комитета (http://gosim.volganet.ru) в составе портала Губернатора и Администрации Волгоградской области — подсистеме комплексной информационной системы «Электронное правительство Волгоградской области» в информационно-телекоммуникационной сети Интернет. На данный момент на указанном сайте Перечень нам найти не удалось.
Поскольку на сегодняшний день Закон N 888-ОД не устанавливает обязанности для российских организаций уплачивать Налог исходя из кадастровой стоимости имущества и Перечень по Волгоградской области не определен, то организация, применяющая УСН и имеющая на балансе имущество, поименованное в пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, Налог в 2015 и в 2016 гг. не уплачивает (смотрите также письма Минфина России от 02.06.2015 N 03-05-05-01/31824, ФНС России от 29.05.2015 N ГД-2-3/[email protected]).
Таким образом, организация, применяющая УСН, обязана будет уплачивать Налог исходя из кадастровой стоимости принадлежащих ей помещений только после внесения соответствующих изменений в Закон N 888-ОД при условии, что указанные в вопросе помещения будут включены в Перечень.
Специалисты Минфина России в письме от 18.03.2014 N 03-05-05-01/11679 пояснили, что по вопросу получения сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода необходимо обращаться в территориальный орган Росреестра по местонахождению объекта недвижимого имущества. Кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц (п. 13 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», смотрите также письмо Минфина России от 03.03.2014 N 03-05-05-01/8876).

Читайте так же:  Отчетность ооо на енвд без работников за 2019 год

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

20 октября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Организации применяющие усн будут уплачивать налог на имущество

Автор Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

© ИА Клерк.Ру., аналитический отдел

С 2015 года компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), будут обязаны уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Соответствующие изменения внесены в положения п. 2 ст. 346.11 НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014г. N52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Напомним, что на сегодняшний момент согласно п.2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ),
  • налога на имущество организаций.

Организации, применяющие УСН, также не признаются налогоплательщиками по НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

С 2015 года согласно новой редакции п.2 ст. 346.11 НК РФ, применение УСН организациями освобождает их от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением:

  • налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Соответственно, все компании, владеющие коммерческой недвижимостью и применяющие УСН, с 2015 года должны будут не только платить налог на имущество (рассчитанный исходя из кадастровой, а не среднегодовой стоимости), но и предоставлять налоговую декларацию.

В связи с тем, что налог на имущество будет исчисляться с кадастровой стоимости соответствующего имущества, платежи в бюджет могут составить значительную для плательщиков сумму.

В нашей статье мы рассмотрим особенности налогообложения налогом на имущество объектов коммерческой недвижимости в соответствии с Налоговым кодексом и законодательством города Москвы.

Общие положения

Налог на имущество относится к региональным налогам. Порядку обложения налогом на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса.

Согласно ст. 372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ.

С момента введения в действие налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога субъекты РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

С 2014 года законами субъектов РФ могут не только предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, но и особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Данное дополнение напрямую связано с изменениями, внесенными в статью 375 НК РФ:

Если раньше налоговая база определялась исключительно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, то с 2014 года, в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база определяется как их кадастровая стоимость*.

*По состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

Налогом на имущество облагаются движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:

  • переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,
  • внесенное в совместную деятельность,
  • полученное по концессионному соглашению,
  • учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

  • первый квартал,
  • полугодие,
  • девять месяцев
  • календарного года.

Налоговым кодексом предусмотрено, что законами субъектов РФ устанавливаются:

1. Отчетные периоды (в соответствии со ст. 379 НК РФ – субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды).

2. Налоговые ставки по налогу (в пределах, установленных Налоговым кодексом в соответствии с п.1 и п.3 ст. 380 НК РФ).

Читайте так же:  Договор на обслуживание недвижимости

По налогу на имущество допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

  • категорий налогоплательщиков,
  • видов имущества, признаваемого объектом налогообложения

3. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (ст. 382, ст. 383 НК РФ).

Налогоплательщики должны предоставлять декларации и уплачивать налог по месту:

  • нахождения и учета налогоплательщика;
  • нахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • нахождению каждого объекта недвижимого имущества;
  • постановки на учет крупнейшего налогоплательщика;
  • постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в ИФНС;
  • нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Имущество, являющееся объектом налогообложения

Статья 374 Налогового кодекса устанавливает, какое именно имущество признается объектом налогообложения налогом.

Налогом на имущество облагается движимое имущество и недвижимое имущество*, либо только недвижимое имущество, в зависимости от категории налогоплательщика.

*В соответствии с п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса, к недвижимому имуществу (недвижимости) относятся:

1. Земельные участки.

3. Все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

Кроме того, к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации:

  • воздушные и морские суда,
  • суда внутреннего плавания,

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе*.

*В соответствии с действующим законодательством государственной регистрации подлежит следующее движимое имущество:

1. Транспортные средства (п. 3 ст. 15 закона от 10.12.1995г. N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

При этом, в соответствии с Постановлением Правительства РФ N 938 от 12.08.1994 г. «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», государственной регистрации на территории РФ подлежат так же:

  • самоходные дорожно-строительные машины,
  • иные машины,

с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб.см. или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт.

2. Оружие (ст. 12, 13, 15 закона от 13.12.1996 г. N 150-ФЗ «Об оружии».)

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения

В соответствии с п. 4 ст. 374 НК РФ (с 1 января 2013 года), к имуществу, не облагаемому налогом, относится:

  • движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

С 2013 г. также не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций, в соответствии с новой редакцией п. 4 ст. 374 НК РФ (ранее нижеперечисленное имущество освобождалось от налогообложения в соответствии со ст.381 «Налоговые льготы» НК РФ):

  • Объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
  • Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов.
  • Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.
  • Космические объекты.
  • Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Как и прежде, в соответствии с п.4 ст. 374 НК РФ, не признаются объектами налогообложения:

  • Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
  • Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налогообложение отдельных объектов недвижимого имущества (НК РФ)

Федеральным законом N 307-ФЗ от 02.11.2013 30 глава НК РФ дополнена статьей 378.2 НК РФ, которая регламентирует особенности:

  • определения налоговой базы,
  • исчисления и уплаты налога,

в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется, как их кадастровая стоимость.

К таким объектам недвижимости, в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ, относятся:

  • Административно-деловые центры и помещения в них.

Административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание, строение, сооружение (далее — здание), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий (п. 3 ст. 378.2 НК РФ):

  • Здание расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
  • Здание предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:
  • Здание признается предназначенным для такого использования, если назначение помещений общей площадью не менее 20% площади этого здания, в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации), предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, включая:
  • централизованные приемные помещения,
  • комнаты для проведения встреч,
  • офисное оборудование,
  • парковки.
  • Фактическим использованием здания в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, включая:
  • централизованные приемные помещения,
  • комнаты для проведения встреч,
  • офисное оборудование,
  • парковки.
  • Торговые центры (комплексы) и помещения в них.

Торговым центром признается отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий (п.4 ст. 378.2 НК РФ):

  • Здание расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение:
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания/бытового обслуживания.
  • Здание предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания /объектов бытового обслуживания. При этом:
  • Здание признается предназначенным для такого использования, если назначение помещений общей площадью не менее 20% общей площади этого здания в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания/ объектов бытового обслуживания.
  • Фактическим использованием здания в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания/ объектов бытового обслуживания.
  • Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение:
  • офисов,
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Либо которые фактически используются* для размещения:

  • офисов,
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания и бытового обслуживания.

*Согласно п.5 ст. 378.2, фактическим использованием нежилого помещения в вышеуказанных целях признается использование не менее 20% его общей площади для размещения:

  • офисов,
  • торговых объектов,
  • объектов общественного питания/объектов бытового обслуживания.

Закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости вышеуказанных объектов недвижимого имущества, может быть принят:

  • толькопосле утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов такого недвижимого имущества.

Согласно п.6 ст. 378.2 НК РФ, в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется:

  • как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

В соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

  • Определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — перечень).
  • Направляет перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости.
  • Размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

При осуществлении совместной деятельности, лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества помимо сведений, предусмотренных ст. 377 НК РФ, сведения:

  • о кадастровой стоимости недвижимого имущества, составляющего общее имущество товарищей, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 11 ст. 378.2 НК РФ).

Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу, осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 382 НК РФ, с учетом следующих особенностей (п.12 ст. 378.2 НК РФ):

1) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;

2) в случае, если кадастровая стоимость была определена в соответствии с законодательством РФ в течение налогового (отчетного) периода и/или указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ, без учета положений ст. 378.2 НК РФ;

3) объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого имущества, если иное не предусмотрено главой 30 НК РФ.

Согласно п.13 ст. 378.2 НК РФ, организация — собственник, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимости в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты, и кадастровой стоимости (1/4 кадастровой стоимости) этого имущества.

Читайте так же:  Спор в природе общих понятий

Обратите внимание: В случае, если в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 3 п. 1 статьи 378.2 НК РФ, кадастровая стоимость не определена, в отношении указанных объектов недвижимого имущества налоговая база принимается равной нулю (п.14 ст. 378.2 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (для г. Москвы)

В соответствии с положениями ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 г. N 64 «О налоге на имущество организаций», налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении:

1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 5000 кв. метров и помещений в них*, если соответствующие здания** (строения, сооружения), расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

*Кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений.

**За исключением многоквартирных домов.

2) зданий (строений, сооружений), которые в соответствии с п.3 и 4 ст. 378.2 НК РФ предназначены для использования или фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

3) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.

Перечень объектов недвижимости на 2014 год утвержден Постановлением Правительства Москвы от 29.11.2013 г. N 772-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2014 год».

В данном перечне можно увидеть те объекты недвижимости Москвы, по которым компании, не применяющие УСН платят налог на имущество (с кадастровой стоимости) в 2014 году и, соответственно, в 2015 году данные объекты будут облагаться уже и у компаний, применяющих УСН.

Кадастровую стоимость соответствующих объектов недвижимости в 2014 году можно узнать в режиме онлайн на сайте Росреестра.

Налоговые ставки по налогу на имущество

В соответствии с п.1 ст. 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Согласно пп.1 п.1 ст. 380 НК РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1) для Москвы: в 2014 году — 1,5%, в 2015 году — 1,7%, в 2016 году и последующие годы – 2%;

2) для иных субъектов РФ: в 2014 году — 1,0%, в 2015 году — 1,5%, в 2016 году и последующие годы – 2%.

Статья 380 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

  • категорий налогоплательщиков,
  • имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным п.1 и п.3 статьи 380 НК РФ.

При этом, если законами субъектов РФ в будущем будут приняты ставки ниже предусмотренных НК РФ, такие законы могут иметь обратную силу.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 64, в Москве налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается в следующих размерах:

Налог на имущество на УСН и ЕНВД с 2014 и 2015 года

Налог на имущество на УСН и ЕНВД с 2014 и 2015 года

Федеральным законом от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, касающиеся уплаты налога на имущество на УСН и ЕНВД. До этих изменений налог на имущество на УСН или ЕНВД не платили. Что же произошло теперь? Согласно внесенным изменениям отдельные категории плательщиков ЕНВД и УСН налог на имущество будут уплачивать в отношении отдельных видов недвижимого имущества. Причем в отношении плательщиков ЕНВД обязанность платить налог на имущество может возникнуть уже со 3-го квартала 2014 года, а в отношении плательщиков УСН — с 01.01.2015 г. О том, на кого падет новое налоговое бремя и при каких условиях читайте далее.

Налог на имущество при УСН или ЕНВД с 01.01.2015 распространяется на ИП

Прежде всего, сразу оговоримся, что ИП на УСН или ЕНВД налог на имущество платить не будут как и ранее . Изменения коснулись только налога на имущество организаций. Поэтому, при выборе формы регистрации предпринимательской деятельности — ИП или ООО , в пользу ИП появился еще один дополнительный аргумент .

Последние новости : федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступит в силу с 01.01.2015 г., для ИП на УСН и ЕНВД вводятся изменения. С 01.01.2015 ИП на УСН и ЕНВД также могут обязать платить налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Подробнее об этом мы напишем в одной из следующих статей в ближайшее время.

Вместе с тем налог на имущество распространяется и не на все организации, применяющие УСН или ЕНВД .

Условия налогообложения налогом на имущество организаций на УСН или ЕНВД

Во-первых, этим налогом будет облагаться только то имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимости (тогда как по общему правилу налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость объекта налогообложения). Такое имущество определено в ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, согласно которой сюда отнесены:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Во-вторых, обязанность по уплате налога на имущество возникнет только после того, как региональные органы власти определят перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ этот перечень должен быть размещен на официальном сайте в сети Интернет.

На сегодняшний день такие перечни есть лишь в нескольких регионах (г. Москва, Московская область, Амурская область, Кемеровская область).

Таким образом, организации на УСН налог на имущество не при каких обстоятельствах не будут платить до 01.01.2015 г. После этой даты такая обязанность может возникнуть в отношении указанных выше объектов недвижимости. Что касается ЕНВД, налог на имущество может быть придется начать платить и ранее.

Подробнее о произошедших изменениях смотрите в нижеприведенном видео.

Другие статьи:

  • Возврат денег по кассе в рб Грамотный возврат денег Опубликовано в журнале « Индустрия красоты» , №2(5) 2014 — Постановлением Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (с из­менениями и дополнениями) утверждено Положение о порядке использования […]
  • Приказ мвд 1500 Приказ МВД РФ от 19 апреля 2010 г. N 292 "О некоторых вопросах продовольственного обеспечения и обеспечения кормами (продуктами) штатных животных подразделений (организаций, учреждений) в органах внутренних дел Российской Федерации в мирное время" (с изменениями […]
  • Договор дарения долевой ДОГОВОР ДАРЕНИЯ ДОЛИ КВАРТИРЫ БЛИЗКОМУ РОДСТВЕННИКУобразец, форма, бланк, шаблон, пример 2019 год ДОГОВОР дарения доли квартиры Россия, город Ростов-на-Дону, восьмое апреля две тысячи девятнадцатого года Мы, нижеподписавшиеся: гражданин Петров Петр Петрович, 20 […]
  • Судебная практика по уголовным делам военных судов Судебная практика по уголовным делам военных судов судебной практики гарнизонных военных судов, подведомственных Московскому окружному военному суду, по уголовным делам и материалам за первое полугодие 2018 года В первом полугодии 2018 года судьями гарнизонных […]
  • Приказ от 1 октября 2008 г N 541н Приказ Минтруда России №997н от 9 декабря 2014 г. В соответствии с подпунктом 5.2.31 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2012 г. № 610 (Собрание […]
  • Детские пособие в челябинске Детские пособия в Челябинской области в 2019 году Федеральные детские выплаты в Челябинской области в 2019 г Размеры федеральных пособий рассчитаны на основании Постановления Правительства РФ Постановлением от 24 января 2019 года №32 «Об утверждении размера […]
  • Отчетность тсж за 2019 год Какую отчетность должно сдавать ТСЖ ТСЖ (ТСН) является некоммерческой организацией, которая создается путем государственной регистрации юридического лица (ст. 123.12 и п. 2 ст. 291 ГК РФ). При этом для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный […]