Доплата налога по декларации

Доплата налога по декларации

Разъяснения по вопросам
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

20. В силу статьи 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.
При применении приведенной нормы необходимо принимать во внимание соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ, согласно которым задолженность налогоплательщика по уплате налога подлежит погашению посредством ее зачета в счет подлежащих возврату налогоплательщику излишне уплаченных или взысканных сумм налога, пеней, штрафа.
Поэтому судам надлежит исходить из того, что по смыслу взаимосвязанных положений упомянутых норм занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:
на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;
на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.
Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.

17. Из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и пункта 1 статьи 80 Кодекса следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.
В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй Кодекса.

Портал «Юристъ» — Ваш успех в учебе и работе!

Налоговое право

В декларации указываются сведения о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Такую роль выполняет декларация, например, при уплате подоходного налога с физических лиц.

Согласно п. 55 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. № 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) с доходов иностранных физических лиц налог исчисляется на основании деклараций о доходах налоговым органом по месту осуществления деятельности или проживания плательщика на территории Российской Федерации.

Однако в большинстве случаев подача декларации является чисто отчетным действием, смысл которого состоит в том, чтобы зафиксировать сумму налога, исчисленного плательщиком самостоятельно. В дальнейшем при проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения этих данных являются основанием либо для возврата излишне уплаченных сумм налога, либо для взыскания недоимок, пеней и иных предусмотренных законом санкций.

При подаче такой декларации плательщик не ожидает вручения ему налоговым органом извещения об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.

Примером может служить декларация (расчет налога), подаваемая плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций. Согласно п. 5.3, 5.4, 5.5 Инструкции Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты сумм налога на прибыль по установленной форме в определенные сроки.

Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками, вносятся ими в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

Если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем указано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов проводится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом суммы доплаты, а пени исчисляются по истечении пятидневного срока, установленного для представления расчета налога по фактической прибыли, составляемого ежемесячно; по предприятиям, уплачивающим авансовые платежи,— квартального бухгалтерского отчета и баланса и десятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.

С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода устанавливают обязанность уплаты промежуточных (авансовых) взносов налога.

Как правило, размер авансового платежа устанавливается исходя из суммы налога, уплаченного за предшествующий период.

Например, предприятия — плательщики крупных сумм НДС в течение месяца уплачивают три декадных платежа в размере одной трети суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет по последнему месячному расчету (п.

Размеры авансовых платежей могут определяться и на основе суммы налога, предполагаемой налогоплательщиком. Таким образом, например, рассчитывают сумму подоходного налога лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, впервые привлекаемые к уплате налога, а также предприятия — плательщики налога на прибыль: в течение квартала плательщики вносят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.

По окончании отчетного периода проводится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты этой суммы. Недостающая сумма доплачивается, излишне уплаченная — возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.

Налогоплательщику всегда выгодно предположить меньший доход, чем он собирается получить в действительности. Этим он сохраняет деньги в обороте и получает дополнительный доход. В условиях инфляции выгода возникает и из-за того, что в более отдаленные сроки налог уплачивается уже «облегченными» деньгами.

Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» устанавливает определенные правила для аналогичной ситуации: разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет, рассчитанной на основе фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога рассматривается как краткосрочный кредит, полученный плательщиком из бюджета. За пользование этим кредитом плательщик обязан уплатить проценты, установленные Центральным банком Российской Федерации (абз. 3 п. 2 ст. 8).

В случае переплаты авансовых платежей по налогу на прибыль возвращаемая сумма также индексируется. При этом возвращаемая из бюджета сумма не может быть больше суммы авансовых взносов, уплаченных предприятием.

Доплата налога по декларации

Уплата налога по декларации предполагает, что налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. [c.116]

В отличие от уплаты налога по декларации, где моменту уплаты налога предшествует момент получения дохода, при уплате налога у источника дохода последовательность взимания налога меняется. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, безналичный способ. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход. [c.119]

Налоги могут уплачиваться следующими основными способами уплата налога по декларации, уплата налога у источника дохода, кадастровый способ уплаты налога. Уплата налога по декларации предполагает обязанность налогоплательщика заполнить и представить в установленный срок в налоговый орган официальный документ о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате (например, при уплате подоходно- [c.51]

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам. Налоговый период, как правило, составляет календарный либо финансовый год. Налоговый период подразделяется на отчетные периоды (квартал, месяц, а для отдельных налогоплательщиков декада либо неделя). По окончании отчетных периодов обычно уплачиваются авансовые платежи налога, зачитываемые впоследствии при уплате налога по декларации после окончания налогового периода. [c.297]

В отличие от данного порядка взимание налога по декларации представляет собой изъятие части дохода после его получения. Как видно из названия, указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации — официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени. Применение этого способа взимания налогового оклада практикуется, как правило, при налогообложении нефиксированных доходов, а также в тех случаях, когда доходы налогоплательщика формируются из множества источников. Российское налоговое законодательство предусматривает подачу деклараций, в частности, при уплате налогов физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (нефиксированные доходы). [c.89]

Ужесточены налоговые условия по так называемым коммерческим кредитам от предприятия. Если предприятие выдало работнику ссуду в рублях под процент, превышающий 2/3 от ставки рефинансирования Центробанка, то появляется объект налогообложения — материальная выгода. Такая сумма должна быть включена работником в свою налоговую декларацию для уплаты налога по прогрессивной налоговой шкале. Те же нормы действуют и по ссудам от предприятия в валюте, но необлагаемая норма равна 10% годовых от ставки ЦБ РФ. Не распространяется понятие материальной выгоды на суммы льготных кредитов, выдаваемых работникам на жилищное строительство, приобретение квартиры в соответствии с законодательством. [c.369]

Читайте так же:  Можно ли оспорить завещание после смерти в рб

Преступление, выразившееся в неподаче декларации о доходах, может считаться оконченным только в момент истечения срока уплаты налога. По общему правилу, предусмотренному ст. 19 Закона о подоходном налоге, этот срок наступает не ранее 15 июля года, следующего за годом, когда были получены доходы. [c.466]

Представление бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов по неустановленной форме [c.28]

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ — письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. [c.258]

Формы налоговых деклараций, если они не утверждены законодательством о налогах и сборах, разрабатываются и утверждаются МНС РФ. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам издаются Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Минфином РФ, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Указанные правила не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. [c.258]

Иностранные физические лица, имеющие право на исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие у них детей и иждивенцев. Документы должны быть заверены компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно до прибытия в РФ и переведены на русский язык. В случае, если их дети и иждивенцы проживают на территории РФ, необходимо представить справки из соответствующего исполнительного органа по месту их проживания по форме, предусмотренной законодательством. В соответствии с законодательством РФ по вопросу обложения подоходным налогом, если международными договорами РФ по налогам установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве РФ по налогообложению, то применяются правила международных договоров. Международные договора предусматривают возможность вывода из-под бремени двойного налогообложения различных видов доходов, извлекаемых на территории одного договаривающегося государства лицами с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве. Чаще всего положения таких договоров предусматривают налогообложение только той заработной платы и прочих доходов, которые иностранные граждане получают в связи с деятельностью в РФ, и освобождаются от уплаты налогов по доходам, полученным за пределами РФ. Эти положения действуют при соблюдении определенных условий, оговариваемых этими соглашениями (см. Международные налоговые соглашения). [c.132]

При юридическом определении О.н. выделяются три правила его ограничения по субъекту, т.е. определение налогоплательщика и его статуса по территории возникновения объекта по конструкции самого объекта, т.е. разделении родственных показателей на два налога либо выведения отдельного показателя из-под налогообложения (например, граждане уплачивают один налог на доход, тогда как предприятия имеют два самостоятельных О.н. и уплачивают налог на прибыль и налог на доход — от дивидендов и пр.) Существуют следующие виды О.н. права, действия (деятельность) и их результаты. Права подразделяются на права имущественные, т.е. на имущественные объекты (право собственности на землю, автомобили, имущество предприятия право пользования землей и пр.) и неимущественные права, т.е. неимущественные объекты (право пользования наименованием Россия , местной символикой, право занятия определенным видом деятельности — лицензионные сборы). К действиям относятся, например, вывоз или ввоз на территорию страны товара, реализация товара, операции с ценными бумагами. Деятельность субъекта — добыча полезных ископаемых и пр. Результаты деятельности — прибыль, добавленная стоимость, доход и др. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период налогообложения. ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ — налоги, по которым обязательство перед бюджетом рассчитывается налоговыми органами по действующим ставкам на единицу обложения (например, подоходный налог, налог на имущество). Обязательным условием уплаты О.н. является создание и вручение налогоплательщику документа (счета, извещения и т.п.), устанавливающего размер налогового оклада. Налоговый оклад — сумма, вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу. В отличие от так называемых неокладных налогов (которые самостоятельно рассчитываются налогоплательщиком и обязанность уплаты налога по которым возникает только при наличии объекта обложения, наступлении срока представления декларации или расчета суммы налога и его уплаты), оклад- [c.149]

Российское налоговое законодательство предусматривает взимание налога по декларации , в частности, при уплате налогов физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью. В отношении юридических лиц применение декларационной формы уплаты налогов предусматривается по таким видам налогов, как налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы и др. [c.18]

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет определены статьей 174 Налогового кодекса РФ. Так, положениями данной статьи предусмотрено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации (включая операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных вышеуказанными подпунктами 1-3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ), производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Поэтому в случае отсутствия на 181 -и день документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога в отношении указанных товаров (работ, услуг), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость до дня исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. В случае неуплаты налогоплательщиком налога на добавленную стоимость по таким операциям пени начисляются до дня подачи налогоплательщиком в налоговые органы налоговой декларации с пакетом документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость . [c.805]

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Ее проводят уполномоченные должностные лица налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. [c.527]

Вместе с тем для разных категорий плательщиков определены различные сроки предоставления отчетов об уплате налога на прибыль. Период времени, по истечении которого в налоговые органы представляется декларация по. налогу, считается отчетным периодом/Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, налоговым периодом признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. [c.63]

Срок уплаты акциза — до 25-го числа месяца, вместо 30-го числа и последнего числа по предыдущей редакции НК РФ. Связана такая перемена с действующей казначейской системой исполнения бюджета, при которой налоги, перечисленные в последние дни месяца, вносятся в бюджет в начале следующего месяца. Соответственно в целях увязки срока представления декларации со сроком уплаты акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью изменился срок представления налоговых деклараций, который определен не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, вместо последнего числа месяца. [c.123]

Новая редакция ст. 214.1 НК РФ более ясно излагает порядок применения вычетов при операциях-с ценными бумагами. В случаях, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. [c.153]

Принципиально важной обязанностью налогоплательщиков, связанной с исчислением и уплатой налогов, является представление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации по тем налогам, которые они обязаны платить. [c.125]

Сущность камеральной проверки состоит в том, что она проводится по месту нахождения налогового органа. В данном случае налоговые органы проверяют налоговые декларации и документы, представленные налогоплательщиками, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа. [c.141]

Не позднее сроков уплаты налога в соответствии с законом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. [c.199]

Правления жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ должны представить налоговые декларации по земельному налогу государственным налоговым инспекциям того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ, и уплатить налог в бюджет органа местного самоуправления по месту нахождения предоставленных им земельных участков (за исключением членов кооперативов и товариществ, получивших свидетельства) до выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками. [c.434]

Читайте так же:  Иск к управляющей компании о возмещении ущерба

Налоговая проверка представляет собой процессуальное действие налоговой администрации по контролю за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов, осуществляемое путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций и иных отчетных документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы. [c.21]

Контроль за соответствием расходов физических лиц их доходам представляет собой контроль за полнотой уплаты налогов физическими лицами путем сопоставления данных об их доходах, указанных в представленных в налоговые органы декларациях, с данными о фактически произведенных ими расходах. По сути, данный контроль представляет собой не что иное, как камеральную проверку деклараций о доходах физических лиц, но в силу ряда специфических особенностей мы выделяем его в самостоятельную форму налогового кон- [c.24]

Согласно ст. 88 Налогового кодекса РФ, камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и представленных налогоплательщиком документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. [c.105]

К административной ответственности за непредставление или несвоевременное представление отчетных документов в налоговый орган должностные лица организации-налогоплательщика могут быть привлечены и в том случае, когда привлечение самой организации к налоговой ответственности невозможно. В то время как ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность только за непредставление налоговых деклараций (расчетов), действие ч. 1 п. 12 ст. 7 Закона РФ О налоговых органах Российской Федерации распространяется и на случаи непредставления или несвоевременного представления документов бухгалтерской отчетности и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, а также на случаи представления отчетных документов по неустановленной форме, которые под действие ст. 119 НК РФ не подпадают. [c.114]

При определении правовой природы юрисдикционной деятельности налоговых органов необходимо исходить из того, что они входят в систему органов исполнительной власти. Их деятельность является составной частью государственного управления, частично в специфических ситуациях регулируется нормами административного права и в этом случае по своей юридической природе является административно-правовой. Сущность юрисдикционной деятельности налоговых органов заключается в исполнении законодательства о налогах и сборах, организации общественных отношений в данной сфере государственного управления, учете плательщиков налогов, контроле за ведением бухгалтерского учета налогов и сборов, своевременностью представления и достоверностью деклараций о доходах, за правильностью исчисления, полнотой внесения налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней. Налоговые правоотношения — это управленческие отношения в сфере исчисления и уплаты налогов и сборов, которые в определенных обстоятельствах (например, при рассмотрении вышестоящим налоговым органом жалоб на акты налоговых органов, действия или бездействия его должностных лиц, а также при осуществлении производства по фактам выявленных в ходе проведения налогового контроля административных нарушений налогового законодательства) могут приобретать административный характер. [c.238]

Ответственность, предусмотренная ст. 119, применяется к налогоплательщику за просрочку представления в налоговый орган каждой подлежащей представлению налоговой декларации (при этом не имеет значения, являются данные декларации формой отчетности по нескольким видам налогов или декларации подлежат представлению в различные сроки, но по одному и тому же виду налога). Налогоплательщик, таким образом, несет обособленную ответственность за непредставление каждой из этих деклараций. Размер санкции рассчитывается применительно к сроку просрочки представления соответствующей декларации и сумме налога, подлежащего уплате на основании непредставленной (несвоевременно представленной) декларации. [c.302]

Неправомерные действия (бездействие) налогоплательщика, повлекшие неуплату или неполною уплату налога, подлежат квалификации по ст. 122 в том случае, если эти деяния были выявлены налоговым органом в ходе налоговой проверки (как выездной, так и камеральной) и были совершены в истекшем налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщиком была подана налоговая декларация. [c.305]

Орган налоговой полиции, оценивая материалы, касающиеся фактов непредставления гражданином декларации о доходах в случаях, когда подача ее является обязательной, решает вопрос о возбуждении уголовного дела по признакам ч. 1 ст. 198 УК РФ. В случае установления на основании представленных материалов налоговой проверки признаков уклонения гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах следственный орган налоговой полиции возбуждает уголовное дело. [c.485]

Возбудить уголовное дело по факту уклонения гражданина Борисова Владимира Николаевича от уплаты налога (включены в декларацию заведомо искаженные данные о расходах), совершенного в особо крупном размере, по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ. [c.492]

В соответствии со ст. 80 Налоговая декларация Налогового кодекса РФ № 146-ФЗ от 31.07.98 налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогопл а-тельщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Таким образом, все, а не только по подоходному налогу с физических лиц и налогу на добавленную стоимость, так называемые расчеты по налогам с 1 января 1999 г. стали именоваться налоговыми декларациями. [c.85]

Данное правонарушение следует считать совершенным умышленно, если налогоплательщик, исчисливший и уплативший налог, осознавал, что сумма подлежащего уплате налога в действительности превышает уплаченную им сумму, и желал (сознательно допускал) наступление вредных последствий в виде недополучения государством установленных налоговых платежей. Правонарушение не может считаться совершенным умышленно, если налогоплательщик неправомерно полагал, что исчисленная и уплаченная им сумма налога соответствует его действительной обязанности по уплате начога. В данном случае имеет место неосторожное совершение правонарушения (лицо не осознавало противоправный характер своего деяния), подлежащего в зависимости от ситуации квалификации по ч. 1,2 ст. 122 НК РФ. Деяние подлежит квалификации по п. 1—2 ст. 122 также в и том случае, если налогоплательщик, при наличии у него соответствующих объектов налогообложения, ошибочно полагал, что у него отсутствует обязанность по представлению соответствующей налоговой декларации и, соответственно, по уплате налога. [c.307]

Уголовно наказуемым признается лишь уклонение от уплаты налога путем непредставления декларации или искажения данных в ней, совершенное в крупном (ч. 1 ст. 198 УК РФ) либо в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198 УК РФ). Законодатель криминализирует не непосредственно нарушение порядка и условий представления декларации, а неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате установленного законом налога путем указанного нарушения, совершенное при этом в крупном (особо крупном) размере. В соответствии с примечанием к рассматриваемой статье сумма неуплаченного подоходного налога в первом случае должна превышать 200 МРОТ, а во втором — 500 МРОТ. Для правильной квалификации преступлений по этому основанию необходимо учитывать, что МРОТ неоднократно пересматривался. При исчислении размера налога, не уплаченного в результате уклонения, следует руководствоваться МРОТ, действовавшим на момент окончания совершения преступного деяния. Согласно п. 5 Постановления № 8 Пленума ВС РФ О некоторых вопросах применения судами РФ уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов от 4 июля 1997 г., преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ, считается оконченным с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налоговый период в установленный законом срок. [c.424]

Доплата налога и подача уточненной декларации

Если по результатам исправленной декларации у вас будет указана сумма к уплате большая, чем в первоначальном варианте, нужно сначала доплатить налог и пени, а лишь потом сдать «уточненку» в налоговую инспекцию.

Такой порядок действий избавит вас от штрафа при условии, что ошибку вы исправите до того, как налоговая служба ее обнаружит (п. 4 ст. 81 НК РФ).

В статье 81 Налогового кодекса не указано, какую именно ответственность будет нести фирма, если она вовремя не уплатит недоимку и пени.

В пункте 26 постановления пленума ВАС России от 28 февраля 2001 г. № 5 сказано, что статья 81 Налогового кодекса допускает два вида наказания:

  • по статье 122 Налогового кодекса (неуплата или не полная уплата сумм налога);
  • по пункту 3 статьи 120 Налогового кодекса (отсутствие первичных документов, повлекшее занижение налоговой базы по налогу на прибыль).

Причем оштрафовать налоговая служба вас может только по одной из этих статей. Применить штраф одновременно по двум статьям инспекция не вправе.

На практике, если фирма не уплатила недоимку и пени до сдачи «уточненки», налоговая служба применяет статью 122 Налогового кодекса, так как вину по статье 120 того же кодекса доказать сложнее.

Если до подачи «уточненки» вы заплатите недоимку, а пени – нет (или наоборот), – вас все равно оштрафуют. Это связано с тем, что пункт 4 статьи 81 Налогового кодекса ставит обязательным условием освобождения от ответственности уплату и недоимки, и пени. Если вы по каким-то причинам не в состоянии доплатить всю сумму по уточненной декларации, тогда сам факт того, что вы обнаружили ошибку и сдали «уточненку», суд может посчитать смягчающим обстоятельством. В результате штраф может быть снижен.

Также налоговики считают, что обязательным условием для освобождения от штрафа является представление уточненного отчета. Хотя иногда необходимости в его предоставлении нет.

Например, компания рассчиталась с бюджетом (заплатила недоимку и пени), но изначально подала правильный отчет, и в уточненном не было надобности. Ее все равно оштрафуют – как раз из-за отсутствия «уточненки». Другая компания тоже уплатила недоимку с пенями, но еще и в отчете ошиблась — и была вынуждена была подавать «уточненку». Так вот ее не оштрафуют. Ведь она выполнила оба условия для освобождения от штрафа, установленные пунктом 4 статьи 81 НК РФ.

Читайте так же:  Земельный налог в московской области 2019 для пенсионеров

Эту несправедливость устранил КС РФ в Постановлении от 6 февраля 2018 года № 6-П. Он постановил, что привлекать к ответственности компанию в подобной ситуации нельзя. Ее тоже нужно освобождать от штрафа. Главное, чтобы несвоевременное перечисление налога было непреднамеренным и допущенным вследствие упущения, например, технической ошибки.

Если по уточненным данным сумма налога у вас будет меньше, чем в первоначальном варианте декларации, тогда вы просто сдаете исправленный вариант в налоговую службу. Сумму переплаты можно либо зачесть, либо вернуть в порядке статьи 78 Налогового кодекса.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Доплата налога на прибыль после уточненки

Добрый день! получили требование из налоговой об уточнении в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015г. Там действительно были ошибочно внесены неверные данные. Исправили, подали уточненку. Из-за этого налог к уплате увеличился за 9 мес. 2015г. Теперь нужно доплатить налог и, наверное, пенни. Сделать рассчет самостоятельно или лучше сначала сделать сверку с налоговой и уже по итогам сверки на сегодня внести оплату в бюджет?

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 525 вопросов .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Добрый день! Так как вы подали уточненную декларацию с увеличением налога на прибыль, то должны самостоятельно доплатить налог. Также вам придется уплатить пени и штраф в размере 20% от несвоевременно уплаченной суммы налога.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
— влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Если вы бы сделали наоборот (сначала доплатили налог, а потом уже подали уточненную декларацию), то штраф бы вам платить не пришлось.

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию
4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

Каков срок уплаты налога на прибыль за год?

Срок уплаты налога на прибыль за год совпадает со сроком, установленным для подачи декларации. Но определять его надо с учетом ряда нюансов, предусмотренных действующим законодательством.

Какие сроки сдачи декларации указаны в НК РФ?

Налоговую отчетность по прибыли, именуемую декларацией, приходится формировать и подавать в налоговый орган по истечении не только налогового периода, которым является год, но и после завершения каждого из отчетных периодов (п. 1 ст. 289 НК РФ). В зависимости от выбранной налогоплательщиком периодичности начисления авансовых платежей декларация за отчетный период может представляться (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • ежемесячно — когда расчет авансов делается от фактически образовавшейся за месяц прибыли;
  • ежеквартально — если величину авансов определяет прибыль, полученная за прошедший квартал.

Срок подачи таких деклараций подчинен единому правилу — не позже 28-го числа после завершения отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). К такой же дате привязан и срок, установленный как крайний для уплаты авансов (п. 1 ст. 286 НК РФ), причем налогоплательщики, начисляющие авансы ежеквартально, делятся на 2 группы:

  • обязанные уплачивать начисленную сумму в те же сроки (не позже 28-го числа) помесячно с разбивкой ее на 3 равные величины (п. 1 ст. 287 НК РФ);
  • имеющие возможность платить начисленный аванс только 1 раз по завершении квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Подробнее о вариантах расчета и уплаты авансов читайте в статье «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Несмотря на такое разнообразие в порядке уплаты авансов, дата для уплаты налога по итогам года для всех плательщиков единая (п. 1 ст. 287 НК РФ) и привязана к сроку сдачи декларации по прибыли за год.

Какие же установлены предельные сроки для подачи декларации по налогу на прибыль за год? Они также обозначены одной датой: 28 марта года, наступающего после окончания налогового периода (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, несмотря на то, по каким правилам налогоплательщик осуществляет уплату авансов в течение года, заплатить окончательную сумму налога ему придется, ориентируясь на одну и ту же дату. Причем на эту дату будет приходиться как завершение срока сдачи декларации по налогу на прибыль за год, так и последний день платежа по нему.

До какого числа могут быть сдвинуты сроки уплаты прибыли за год?

Могут ли сдвигаться даты, имеющие отношение к отчетности и платежам по налогу на прибыль? Да, конечно! В этом плане ни для сдачи декларации, ни для уплаты налога не установлено каких-то особых исключений из порядка применения сроков, указанных в НК РФ.

Все они подчиняются единому правилу переноса на более позднюю дату, если конкретный день, отраженный в НК РФ, приходится на выходной. Действительная для такого случая дата будет определена как ближайший будний день, идущий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть максимальный сдвиг (на 2 дня) возможен, когда указанный день совпадает с субботой. Сроки для прибыли за год в этой ситуации сдвинутся на понедельник и определятся как 30 марта.

Исходя из вышеизложенных правил определим, до какого числа по прибыли за год нужно отчитаться и заплатить начисленную к доплате по декларации сумму налога за 2017 год. Это следует сделать не позже 28.03.2018. День будний (попадает на среду), и переноса срока не произойдет.

Особенности начисления налога и исчисления его суммы к уплате

Рассчитывая в декларации итоговую сумму налога к уплате или к уменьшению за год, нужно помнить, что в этом расчете:

  • распределение налога между бюджетами в период 2017–2020 годов производится в специально установленном для этого соотношении (3% – в федеральный бюджет, 17% — в бюджет региона);
  • необходимо учесть все начисленные за период авансы, уменьшив на них общую величину налога, определенного как процентная доля от всей налоговой базы;
  • если в годах, предшествующих отчетному, имеются убытки, то данные о них надо внести в приложение № 4 к листу 02;
  • юрлицам, имеющим обособленные подразделения, придется заполнить декларацию в особом порядке, используя приложение № 5, входящее в лист 02;
  • не нужно рассчитывать и вносить данные в раздел и в строки, отведенные для отражения сумм начисляемых на будущие периоды авансов.

В самой форме декларации по прибыли, составляемой за 2017 год, ожидаются обновления. О них — в материале «В декларации по налогу на прибыль будут изменения».

Срок, установленный НК РФ для осуществления платежей по прибыли по итогам года, совпадает со сроком представления годовой декларации. Этот срок не зависит от того, в каком порядке налогоплательщиком платятся авансы по налогу, и является единым — это 28 марта года, наступающего вслед за отчетным. Он подчиняется правилу сдвига на более позднюю дату, если совпадает с выходным.

Другие статьи:

  • Трудовой кодекс увольнения работников Трудовой кодекс РФ: увольнение в 2019 году Трудовой кодекс РФ увольнение в 2019 году регулирует Главой 13 кодекса. Мы приводим актуальную на начало 2019 года редакцию Трудового кодекса РФ. Учитывайте, что увольнения по КЗОТ уже нет много лет. Вы можете выбрать […]
  • Трудовой договор его условия заключение и прекращение трудового договора Глава 13. Прекращение трудового договора Статья 77. Общие основания прекращения трудового договора Основаниями прекращения трудового договора являются: 1) соглашение сторон (статья 78 настоящего Кодекса); 2) истечение срока трудового договора (статья 79 […]
  • Федеральный закон 322-фз Федеральный закон от 14.11.2017 N 322-ФЗ "О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 78 И 79 ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА 25 октября 2017 года 8 ноября 2017 года Внести в часть […]
  • П2 ч1 ст77 тк рф приказ Ознакомление с приказом об увольнении Подборка наиболее важных документов по запросу Ознакомление с приказом об увольнении (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: Ознакомление с приказом об […]
  • Учебные пособия литература по менеджменту Учебники по менеджменту Учебники по менеджменту: скачивайте полные тексты без регистрации. Вы можете скачать без регистрации полные тексты учебников, учебных пособий, курсов лекций. Вы можете также читать учебники онлайн. По этим учебникам вы можете изучать […]
  • Адвокат кочинева Направляем вам ежедневный обзор российских средств массовой информации по общеполитической и социальной тематике. Обращаем ваше внимание на то, что в обзор вхо Направляем вам ежедневный обзор российских средств массовой информации по общеполитической и […]
  • Трудовой договор временный на 6 месяцев Уплата пособия по временной нетрудоспособности работнику, заключившему срочный трудовой договор Увольнение работника по инициативе работодателя не допускается в период его временной нетрудоспособности (кроме увольнения в случае ликвидации). Но здесь имеет […]