Организация продала автомобиль налог

Организация продала за наличные физ лицу автомобиль

Налог с продажи автомобиля: порядок расчета и уплаты

Налог с продажи автомобиля: порядок расчета и уплаты

В организации (общая система налогообложения) автомобиль был учтен в составе основных средств и продан физическому лицу за наличный расчет

В организации (общая система налогообложения) автомобиль был учтен в составе основных средств и продан физическому лицу за наличный расчет. Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском (в том числе проводки) и налоговом учете (оформление первичных документов при продаже автомобиля, возникновение доходов при продаже автомобиля и возможность признания в расходах его остаточной стоимости, возникновение объекта обложения НДС)?

Необходимо ли применение контрольно-кассовой техники?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При осуществлении наличных денежных расчетов при продаже автомобиля организация обязана применять контрольно-кассовую технику и выдать в момент оплаты покупателю отпечатанный контрольно-кассовой техникой кассовый чек.

Продажа транспортного средства организацией

Продажа транспортного средства организацией Продажа автомобиля организацией физическому лицу Составляется стандартный договор купли-продажи, в котором указывается исчерпывающая информация о юридическом лице.

Это юридический адрес, ИНН, его полное наименование, реквизиты ответственного лица. Согласно Гражданскому Кодексу Российской Федерации договор должен иметь письменную форму.

Физическое производит оплату в установленные контрактом сроки.

Какие налоги платит юрлицо при продаже автомобиля?

Какие налоги платит юрлицо при продаже автомобиля? В статье разбирается ситуация: юр лицо продает автомобиль – налогообложение.

Юридическому лицу в процессе осуществления коммерческой деятельности может потребоваться продать поставленный на баланс автомобиль.

Какие налоги в этом случае фирма будет обязана уплачивать? Каждый владелец личного транспорта , рано или поздно задумывается о смене или продаже «рабочей лошадки». Для того чтобы совершить сделку выгодно, а главное — законно, необходимо учесть очень много нюансов и деталей.

ОС продано физическому лицу: порядок оформления, применения ККТ

ОС продано физическому лицу: порядок оформления, применения ККТ Применение контрольно-кассовой техники Таким образом, в рассматриваемой ситуации является товаром для целей Закона N 54-ФЗ.

В силу ч. 1 ст. 9, п. 8 ст. 3, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) операция по передаче основного средства () в собственность покупателю должна быть оформлена первичным учетным документом, определенным для этой цели руководителем организации-продавца по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Организация продает собственный автомобиль (основное средство) физическому лицу

Организация продает собственный автомобиль (основное средство) физическому лицу.

Необходимо ли при передаче автомобиля, кроме договора и акта передачи, оформить счет-фактуру и накладную?

Договор купли-продажи Согласно подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой и гражданами в общем случае должны заключаться в простой письменной форме.

Продажа физическому осуществляется на основании договора купли-продажи, отношения в рамках которого регулируются главой 30 ГК РФ.

Организация продала за наличные физ лицу автомобиль

Организация продала за наличные физ лицу автомобиль На ООО числится Транспортное средство (ТС), есть намерение его продать физ лицу ниже рыночной стоимости.

Каким образом провести продажу, формально? Возможно это сделать путем вынесения решения участника о стоимости продажи? Какие риски? 21 Июня 2019, 15:57 Михаил, г.

продажа авто между юридическим и физическим лицом

продажа авто между юридическим и физическим добрый день!

наша компания продает автомобиль физическому лицу за наличные денежные средства. 1. может ли покупатель (физ. лицо) внести в нашу кассу сумму по договору купли-продажи (дкп) наличными, если она не превышает 100 тыс.

руб.? каким образом правильно оформить такую сделку? 2. насколько я понимаю, если стоимость машины превышает 100 тыс.

Как рассчитать транспортный налог

Чтобы рассчитать транспортный налог, определите налоговую базу и ставку налога.

Налоговая база

Налоговой базой является:

  • мощность двигателя в лошадиных силах – для ТС, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями);
  • валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
  • паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем;
  • единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Налоговую базу определяйте отдельно по каждому ТС.

Такие правила установлены статьей 359 Налогового кодекса РФ.

Мощность транспортного средства

Ситуация: как определить мощность транспортного средства для расчета транспортного налога?

Мощность двигателя определите по данным, указанным в технической документации.

Например, по данным паспорта транспортного средства (ПТС) (п. 18 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177). Если в технической документации необходимые данные отсутствуют, мощность ТС определите на основании экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса РФ (п. 22 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).

Ситуация: как определить налоговую базу по транспортному налогу, если в технической документации транспортного средства мощность двигателя указана в кВт?

Мощность двигателя пересчитайте с применением специального коэффициента.

Для расчета налоговой базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Если в технической документации этот показатель выражен в кВт, его нужно пересчитать по формуле:

Полученный результат округлите по правилам арифметики до второго знака после запятой. Такой порядок предусмотрен пунктом 19 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177.

Если мощность автомобиля (в т. ч. гибридного) в лошадиных силах выражена дробным числом, то при расчете сбора следует применять налоговую ставку, установленную для того интервала мощности, в который попадает полученный результат (без округления). Например, если мощность двигателя автомобиля составляет 100,6 л. с., нужно применить налоговую ставку, установленную для автомобилей свыше 100 л. с. до 150 л. с. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 октября 2012 г. № 03-05-07-04/18.

При расчете суммы налога показатель мощности двигателя тоже не округляйте.

Пример определения налоговой базы для расчета транспортного налога. В ПТС мощность двигателя указана в кВт

Организация приобрела грузовой автомобиль, мощность двигателя которого 210 кВт. Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:
210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.

Налоговая ставка для такой категории транспортных средств составляет 8,5 руб./л. с.

Сумма налога составила:
285,52 л. с. × 8,5 руб./л. с. = 2426,92 руб.

Ставки налога

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными законами могут быть предусмотрены другие налоговые ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Кроме того, региональные законы могут предусматривать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, количества лет, прошедших с года выпуска ТС, и (или) их экологического класса. Об этом сказано в пункте 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ.

Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог. Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 361 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 27 мая 2011 г. № 03-05-05-01/36, от 29 марта 2010 г. № 03-05-05-04/08.

Пример определения количества лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, для расчета транспортного налога

На балансе организации числится грузовой автомобиль, выпущенный в мае 2011 года. В регионе, где работает организация, установлены дифференцированные ставки транспортного сбора в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. В расчет этого количества включаются все налоговые периоды начиная с 1 января 2012 года и до окончания периода, за который уплачивается налог. При определении количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля, для расчета налога за 2016 год бухгалтер учитывает пять лет – 2012, 2013, 2014, 2015 и 2016 годы.

Расчет налога

Транспортный налог рассчитывайте в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса РФ и региональными законами. Порядок расчета зависит от того, установлены региональным законодательством отчетные периоды по транспортному налогу или нет.

Если отчетные периоды не установлены, например, в Москве (Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33), то транспортный налог нужно платить один раз в год. Если отчетные периоды установлены, например, в Московской области (ст. 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ), то в течение года организация должна рассчитывать авансовые платежи. Размер каждого авансового платежа равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

В регионах, где отчетные периоды по транспортному налогу не установлены, годовую сумму сбора определите по формуле:

Об этом сказано в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета транспортного налога по грузовому автомобилю

На балансе организации (г. Москва) числится грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. Налоговая ставка для данной категории транспортных средств составляет 38 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Бухгалтер организации рассчитал налог так:
155 л. с. × 38 руб./л. с. = 5890 руб.

Пример расчета транспортного налога по несамоходному судну (барже)

На балансе организации (г. Москва) числится несамоходное судно (баржа) с валовой вместимостью 1500 регистровых тонн. Ставка транспортного налога для данной категории ТС составляет 200 руб. за тонну (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Бухгалтер организации рассчитал налог так:
1500 т × 200 руб./т = 300 000 руб.

При расчете авансового платежа по транспортному налогу используйте формулу:

Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Итоговую сумму транспортного налога за год рассчитайте по формуле:

Такие правила установлены статьей 362 Налогового кодекса РФ.

Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, ее надо округлить по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек следует отбросить, а значения 50 копеек и больше округлить до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Престижные легковые автомобили

Некоторые особенности имеет расчет транспортного налога по легковым автомобилям, средняя стоимость которых превышает 3 000 000 руб. В отношении таких автомобилей сумму транспортного налога нужно определять с применением повышающих коэффициентов .

Формула для расчета транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям выглядит следующим образом:

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Перечни легковых автомобилей, по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающих коэффициентов, устанавливает Минпромторг России.

Ситуация: как применять перечни дорогостоящих автомобилей при расчете налога ?

При расчете транспортного налога на машину за 2015 год применяйте перечень, опубликованный в 2015 году. При расчете транспортного налога за 2016 год – перечень, опубликованный в 2016 году.

Перечни автомобилей, в отношении которых применяют повышающий коэффициент, Минпромторг России должен размещать на своем сайте не позднее 1 марта каждого года. Каждый перечень применяется при расчете транспортного налога только за тот год, в котором этот перечень был опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ). Поэтому при расчете транспортного налога за 2015 год применяйте перечень , опубликованный 27 февраля 2015 года. При расчете транспортного налога за 2016 год руководствуйтесь перечнем, опубликованным в 2016 году.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-05-04-04/31532, адресованном Федеральной налоговой службе.

Перечень легковых автомобилей составлен с учетом Порядка определения средней стоимости автомобилей, утвержденного приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316. Однако на практике при расчете транспортного сбора автовладельцы этот приказ не применяют. Для них важно одно: к какой ценовой группе в перечнях отнесена принадлежащая им модель автомобиля. Фактическая стоимость автомобиля или цена, по которой приобреталась машина, для расчета налога значения не имеет. Даже если модель, включенная, например, в первую ценовую группу, была куплена дешевле чем за 3 000 000 руб., все равно нужно рассчитать транспортный налог на машину с учетом коэффициентов, предусмотренных для этой группы.

Читайте так же:  Оставить авто в залог

Для выбора коэффициента продолжительность периода, прошедшего с года выпуска автомобиля, определяйте с учетом года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ, письма Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-05-04-01/28303, ФНС России от 7 июля 2014 г. № БС-4-11/13195).

Коэффициенты применяйте в том числе при расчете авансовых платежей (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Пример расчета транспортного налога по дорогостоящему легковому автомобилю за 2015 год

На балансе организации (г. Москва) состоят:

– легковой автомобиль Audi A8 (3.0 TFSI) с мощностью двигателя 310 л. с., 2013 года выпуска. Автомобиль был приобретен в 2014 году на вторичном рынке за 2 500 000 руб.;

– легковой автомобиль Mercedes-Benz GL 350 с мощностью двигателя 333 л. с., 2015 года выпуска. Автомобиль был приобретен в январе 2015 года в дилерском центре за 5 200 000 руб.

Обе модели есть в перечне автомобилей, транспортный налог на автомобиль по которым нужно начислять с учетом повышающего коэффициента. Несмотря на то что фактическая стоимость Audi менее 3 000 000 руб., а Mercedes-Benz – более 5 000 000 руб., транспортный налог за них нужно платить с учетом повышающего коэффициента , предусмотренного для автомобилей ценовой группы от 3 до 5 млн руб.

Для определения повышающих коэффициентов за 2015 год продолжительность периодов, прошедших с года выпуска автомобилей, составляет:

  • для автомобиля Audi – более двух лет. Повышающий коэффициент – 1,1;
  • для автомобиля Mercedes-Benz – менее одного года. Повышающий коэффициент –1,5.

Налоговая ставка для данной категории автомобилей составляет 150 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.

Бухгалтер организации рассчитал транспортный налог на автомобиль так:

  • по автомобилю Audi – 51 150 руб. (310 л. с. × 150 руб./л. с. × 1,1);
  • по автомобилю Mercedes-Benz – 74 925 руб. (333 л. с. × 150 руб./л. с. × 1,5).

Неполный налоговый период

Организация может быть собственником транспортного средства в течение неполного налогового периода. Например, если автомобиль был приобретен (продан) и поставлен на учет (снят с учета) в середине года. Иногда транспортные средства регистрируются и снимаются с учета в течение одного и того же отчетного (налогового) периода. В этих случаях сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывайте исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства с учетом коэффициента использования ТС (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Начиная с расчетов за 2016 год месяц постановки на учет (снятия с учета) примите за полный, если транспортное средство было:

  • зарегистрировано до 15-го числа (включительно);
  • снято с учета после 15-го числа.

Месяц постановки на учет (снятия с учета) не включайте в расчет налога, если ТС было:

  • зарегистрировано после 15-го числа;
  • снято с учета до 15-го числа (включительно).

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа по налогу с учетом коэффициента использования транспортного средства определите по формуле:

ЕНВД: продажа имущества организацией на вмененке

Не столь уж редко плательщики ЕНВД сталкиваются с ситуацией продажи своего имущества. Особенностью режима налогообложения в виде ЕНВД является то, что он применяется только в отношении тех видов предпринимательской деятельности, которые поименованы в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. По видам же деятельности, не указанным в названном пункте, налогоплательщики должны применять иные режимы налогообложения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Поскольку в п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность по реализации собственного имущества не предусмотрена, контролирующие органы считают, что продажа имущества, в том числе и основных средств, не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД (Письма Минфина России от 16.11.2010 N 03-11-06/3/159, от 12.07.2010 N 03-11-06/3/102, от 11.04.2008 N 03-11-04/2/71, УФНС России по г. Москве от 20.06.2007 N 18-11/[email protected]). Организация обязана исчислить в общеустановленном порядке и уплатить в бюджет:

  • налог на прибыль организаций, если она применяет только ЕНВД или совмещает ЕНВД с общим режимом налогообложения, либо
  • налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, если она наряду с ЕНВД использует и УСН.

Чиновникам можно пооппонировать.

Примечание. Налоговую декларацию «упрощенцы»-организации обязаны представить не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

НК РФ не содержит понятия предпринимательской деятельности. Руководствуясь же п. 1 ст. 11 НК РФ, согласно которому институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, за расшифровкой данного понятия следует обратиться к нормам ГК РФ. Предпринимательской деятельностью в силу п. 1 ст. 2 ГК РФ признается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Во-первых, реализация имущества в рассматриваемом случае в большинстве своем убыточна, поскольку организация желает получить хоть какие-то средства за неиспользуемые активы.

Во-вторых, до реализации имущества налогоплательщик использовал его в деятельности, облагаемой ЕНВД. Сама по себе реализация имущества не свидетельствует о том, что он решил заниматься новым видом деятельности. Экономическая деятельность характеризуется определенными затратами, необходимыми для производства и выпуска продукции, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Здесь же наблюдаются только расходы по приобретению имущества. Разовая операция по продаже имущества, принадлежащего организации на праве собственности, на наш взгляд, не содержит необходимых признаков, характеризующих экономическую деятельность, а лишь удостоверяет право собственника распоряжаться своим имуществом.

В-третьих, порядок отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи имущества в некоторой степени также подтверждает отсутствие нового вида деятельности. Данная выручка включается в прочие доходы, не связанные с получением прибыли от реализации товаров, работ или услуг (абз. 6 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Следовательно, продажа имущества — это неотъемлемая часть той хозяйственной деятельности, которой занимается организация, применяя по ней при этом ЕНВД.

В-четвертых, законодатель в НК РФ не установил, какие именно налоги при продаже имущества должны платить организации, переведенные на ЕНВД. В гл. 25 и 26.2 НК РФ не существует норм, обязывающих учитывать реализацию имущества, используемого при «вмененной» деятельности при исчислении соответствующего налога. Все же неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Исходя из этого реализацию имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, логично было бы все-таки отнести к этой деятельности. И тогда обязанности по уплате каких-либо иных налогов, кроме ЕНВД, у организации не возникает.

Но такую позицию плательщику ЕНВД, скорее всего, придется отстаивать в суде. На сегодняшний день, к сожалению, имеются решения, поддерживающие приведенную выше позицию чиновников. Так, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2008 N А11-1515/2008-К2-18/71 указано, что доходы, полученные налогоплательщиком от продажи имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом, поскольку в перечне видов предпринимательской деятельности, приведенном в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в отношении которых по решению субъекта РФ может применяться указанная система налогообложения, деятельность по реализации (продаже) имущества не поименована. Аналогичный вывод приведен и в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.08.2008 N А42-6342/2007.

Поэтому при принятии решения, как поступить «вмененщику», надлежит оценить налоговые риски.

Обложение по общему режиму

Если организация применяет только ЕНВД или совмещает данную систему налогообложения с общим режимом, то реализация имущества будет облагаться в рамках общего режима налогообложения. В этом случае у налогоплательщика возникают обязательства по НДС и налогу на прибыль.

При этом ему необходимо осуществлять раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении двух различных видов деятельности. Ведение раздельного учета в данном случае является обязанностью (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Привлечь налогоплательщика к ответственности за отсутствие раздельного учета налоговые органы не смогут, поскольку таковая НК РФ не установлена. Но это может привести к неверному определению налоговой базы и, соответственно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Фискалы же в таких случаях не упускают возможности наложить штрафные санкции в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг), а также по передаче имущественных прав на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, продажа имущества, в том числе амортизируемого плательщиком ЕНВД, подпадает под обложение этим налогом.

Если реализуемое имущество приобреталось в момент, когда организация находилась на «вмененке», то принять к вычету НДС, выставленный его продавцом, она была не вправе (п. 1 ст. 170, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Сумма налога в этом случае учитывалась в первоначальной стоимости приобретенного имущества (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.11.2008 N 03-11-04/3/535).

При продаже такого имущества (в том числе и объекта основных средств) облагаемая база по НДС исчисляется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом используется ставка 18/118 (п. 3 ст. 154 НК РФ, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1. Организация, занимающаяся розничной торговлей и уплачивающая только ЕНВД, в сентябре 2012 г. продала холодильную установку за 32 500 руб. Хладоустановка была приобретена в мае 2011 г. за 28 910 руб., в том числе НДС 4410 руб. На тот момент организация уже находилась на «вмененке». Операция по продаже данного имущества была единственной в 2012 г.
Поскольку в момент приобретения холодильника организация использовала рассматриваемый специальный налоговый режим, то предъявленную продавцом сумму НДС она учла в стоимости установки. Исходя из этого стоимость продаваемого имущества составила 28 910 руб.
При продаже установки облагаемая база по НДС определяется как разница между ценой реализации и ее стоимостью. Искомая величина — 3590 руб. (32 500 — 28 910), сумма же исчисленного налога — 547,62 руб. (3590 руб. : 118% x 18%).
Организация в выставляемом счете-фактуре, в частности, отражает:
— в графе 4 — прочерк;
— графе 5 — базу с учетом налога, то есть межценовую разницу 3590 руб.;
— графе 7 — ставку НДС 18/118 с пометкой «межценовая разница»;
— графе 8 — сумму НДС, исчисленную с межценовой разницы, — 547,62 руб.;
— графе 9 — стоимость реализуемого имущества с учетом НДС 32 500 руб.
(пп. «г», «д», «ж» — «и» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, приведены в разд. II Приложения N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
При оформлении налоговой декларации по НДС (форма утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) база с учетом налога 3590 руб. и исчисленная сумма НДС 548 руб. указываются в графах 3 и 5 строки 030 разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации».
Сумма исчисленного налога отражается также в графе 5 строки 120 разд. 3.

Налоговую декларацию по НДС налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговым периодом по НДС признается квартал (ст. 163 НК РФ).

Уплата налога за истекший налоговый период осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если цена продаваемого имущества равна его стоимости приобретения, то в графах 5 и 8 счета-фактуры проставляются нули (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/[email protected]).

При реализации основного средства по остаточной стоимости у налогоплательщика, по мнению судей ФАС Поволжского округа, обязанности по уплате НДС не возникает (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.08.2005 N А55-14502/04-10).

Если же цена продаваемого имущества ниже его стоимости приобретения (остаточной стоимости объекта основных средств с учетом переоценок), то величина межценовой разницы будет отрицательной. Судьи ФАС Московского округа посчитали, что в таком случае налоговая база, определяемая в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, и сумма налога к уплате по данной хозяйственной операции равны нулю (Постановление ФАС Московского округа от 09.11.2005, 01.11.2005 N КА-А40/10790-05).

Читайте так же:  Возврат платежного поручения 1с

В случае если имущество было приобретено в период, когда организация применяла общую систему налогообложения, а его реализация пришлась на период применения «вмененки», то НДС рассчитывается в общем порядке. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). При исчислении используется ставка 18%.

Пример 2. Несколько изменим условия примера 1: при приобретении холодильной установки организация находилась на общей системе налогообложения и выполняла исключительно операции, облагаемые НДС.
При приобретении холодильника выставленная продавцом сумма НДС (4410 руб.) организацией была принята к вычету, поскольку имущество приобреталось для выполнения операций, облагаемых НДС.
Налоговой базой в этом случае будет цена реализации — 32 500 руб., сумма же исчисленного НДС составит 5850 руб. (32 500 руб. x 18%).
Счет-фактура по реализации холодильной установки оформляется в общем порядке. Так, в частности:
— в графы 4 и 5 счета-фактуры заносится 32 500 руб.;
— графу 7 — ставка НДС 18%;
— графу 8 — исчисленная сумма НДС — 5850 руб.;
— графу 9 — стоимость реализуемого имущества с учетом НДС — 38 350 руб. (32 500 + 5850).
При оформлении налоговой декларации цена реализации, 32 500 руб., и исчисленная сумма НДС, 5850 руб., указываются в графах 3 и 5 строки 010 разд. 3.

Отметим, что приведенный порядок исчисления НДС применяется также в случаях, когда при приобретении имущества НДС не предъявлялся. То есть имущество приобретено:

  • у физических лиц (за исключением сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки и автомобилей);
  • лиц, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН);
  • лиц, воспользовавшихся правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС согласно ст. 145 НК РФ.

Если при реализации имущества (основного средства) организация несет какие-либо дополнительные затраты по оплате контрагентам, которые в свою очередь выставляют ей НДС, то налогоплательщик праве включить предъявленную сумму налога к вычету в силу положений пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Ведь эти дополнительные расходы связаны с деятельностью, облагаемой НДС.

При оформлении декларации по НДС предъявленные в таком случае суммы НДС учитываются при формировании показателя, вносимого по строке 130 подраздела «Налоговые вычеты» разд. 3.

Налог на прибыль

Объектом обложения налогом на прибыль у российских организаций признается прибыль, исчисляемая как разность полученных доходов и произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

Выручка от реализации имущества без НДС признается доходом (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Величина же расходов зависит от того, считается ли проданное имущество амортизируемым или нет для целей налогообложения прибыли.

Напомним, что амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признается имущество (п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • находящееся у налогоплательщика на праве собственности;
  • используемое им для извлечения дохода;
  • стоимость которого погашается путем начисления амортизации;
  • срок полезного использования которого более 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость которого более 40 000 руб.

неамортизируемое имущество

При продаже имущества стоимостью не более 40 000 руб. (20 000 руб. — в случае приобретения имущества в период с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г., 10 000 руб. — если имущество приобретено не позднее 31 декабря 2007 г.) организация может уменьшить доход от реализации указанного имущества на цену его приобретения (создания). Кроме того, в расходах можно учесть затраты, непосредственно связанные с такой реализацией, в частности по транспортировке, демонтажу (пп. 2 п. 1, абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Плательщики налога на прибыль независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК РФ (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговым периодом — календарный год (ст. 285 НК РФ).

Налоговая декларация за отчетный период представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, налоговые декларации за налоговый период — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 г. плательщики налога на прибыль при оформлении декларации используют форму, утвержденную Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/[email protected] (Письмо ФНС России от 15.06.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

Декларацию по налогу на прибыль при реализации имущества «вмененщикам» необходимо подавать в составе (п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. вышеуказанным Приказом ФНС России N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок заполнения)):

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
  • Приложения N 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
  • Приложения N 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Сумма выручки от реализации имущества, не признаваемого амортизируемым, заносится по строке 014 Приложения N 1 к листу 02. Поскольку иные доходы в части налога на прибыль у «вмененщика» отсутствуют, то она повторяется:

  • по строкам 010 «Выручка от реализации — всего» и 040 «Итого доходов от реализации» Приложения N 1 к листу 02 и
  • строке 010 «Доходы от реализации» листа 02.

Совокупность стоимости продаваемого имущества и расходов, связанных с его реализацией, приводится по строке 060 Приложения N 2 к листу 02. Эта же сумма переносится:

  • в строку 130 «Итого признанных расходов» Приложения N 2 к листу 02 и
  • строку 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» листа 02, —

так как иных расходов по налогу на прибыль у организации нет.

В случае получения убытка при заполнении листа 02 по строкам 060 «Итого прибыль (убыток)» и 100 «Налоговая база» необходимо указать его сумму со знаком минус (п. п. 5.2, 5.5 Порядка заполнения).

Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном этой главой, — в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Исходя из этого по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» листа 02 проставляется ноль (0) (п. 5.5 Порядка заполнения).

При получении прибыли при реализации имущества заполняются также строки 180 «Сумма исчисленного налога всего, в том числе:», 190 «в федеральный бюджет» и 200 «в бюджет субъекта Российской Федерации», 270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет» и 271 «в бюджет субъекта Российской Федерации» листа 02 и строки 040 «В федеральный бюджет сумма налога к доплате» и 070 «В бюджет субъекта Российской Федерации сумма налога к доплате» подраздела 1.1.

Если до конца календарного года никаких дополнительных доходов, облагаемых в рамках общего режима, у организации не возникнет, то декларации по итогам последующих отчетных периодов и за год заполняются аналогичным образом.

При получении прибыли при реализации имущества несколько изменится оформление листа 02 и подраздела 1.1 разд. 1 декларации. В листе 02 заполняются также строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего, в том числе», 220 «в федеральный бюджет» и 230 «в бюджет субъекта Российской Федерации», но при этом строки 270 и 271 прочеркиваются. Прочеркиваются также и строки 040 и 070 подраздела 1.1.

При неподаче же налоговой декларации по налогу на прибыль на организацию могут быть наложены штрафные санкции в соответствии со ст. 119 НК РФ: 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Пример 3. Несколько дополним условие примера 1: затраты по демонтажу холодильной установки и ее транспортировке составили 5090 руб. До конца текущего года организация никакого имущества больше не продавала.
Затраты на приобретение холодильной установки у организации составили 28 910 руб., дополнительные затраты, связанные с ее реализацией, — 5090 руб., сумма общих затрат — 34 000 руб. (28 910 + 5090). И они превзошли сумму полученного дохода (34 000 > 32 500).
Казалось бы, объект продан с убытком и суммы НДС к уплате нет. Однако при исчислении этого налога доходы уменьшаются лишь на стоимость реализуемого имущества, а это всего лишь 28 910 руб. Следовательно, как и в примере 1, исчисленная сумма НДС составит 547,62 руб. ((32 500 руб. — 28 910 руб.) : 118% x 18%).
Отсюда сумма дохода от реализации установки в налоговом учете уменьшится до 31 952,38 руб. (32 500 — 547,62). Размер же убытка составит 2047,62 руб. (31 952,38 — 34 000).
При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 г. организация:
— 31 952 руб. заносит по строкам 010, 014 и 040 Приложения N 1 к листу 02 и строке 010 листа 02;
— 34 000 руб. — по строкам 060 и 130 Приложения N 2 к листу 02 и строке 030 листа 2;
— (-2048 руб.) — по строкам 060 и 100 листа 2;
— 0 — по строке 120 листа 2.
Поскольку реализация холодильной установки была единственной у организации в текущем году, то налоговая декларация по налогу на прибыль за 2012 г. повторит поданную декларацию за 9 месяцев 2012 г.
В бухгалтерском учете («вмененщики» ведут бухгалтерский учет в обычном порядке) при реализации хладоустановки в сентябре будет получена прибыль 26 862,38 руб. (31 952,38 — 5090), поскольку затраты по ее приобретению были учтены в расходах в мае 2011 г. в момент ввода холодильника в эксплуатацию.

амортизируемое имущество

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доход на его остаточную стоимость, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ), то есть на разницу между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, рассчитанной по правилам гл. 25 НК РФ на дату реализации объекта основных средств.

Выше приводилось, что в учете плательщика ЕНВД первоначальная стоимость основного средства формируется с учетом НДС, поскольку организация не имеет права принять к вычету предъявленную продавцом сумму налога.

Для расчета «прибыльной» амортизации организации необходимо:

  • определить, к какой амортизационной группе относится реализуемое основное средство по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1);
  • установить его срок полезного использования в рамках сроков, предусмотренных для этой группы;
  • выбрать метод начисления амортизации — линейный или нелинейный.

При этом здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8 — 10-ю амортизационные группы, можно амортизировать лишь линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Отметим, что сумма остаточной стоимости будет больше, если для расчета амортизации:

  • установить максимальный срок полезного использования, предусмотренный для амортизационной группы, к которой относится основное средство по Классификации;
  • выбрать линейный метод ее начисления, если к моменту продажи объект использовался менее 80% от установленного срока полезного использования (при более длительном времени использования объекта к моменту его продажи при расчете следует использовать нелинейный метод начисления амортизации).

Для повышения значения остаточной стоимости продаваемого объекта можно, конечно, попытаться использовать и понижающий коэффициент. Ведь НК РФ допускает начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных гл. 25 НК РФ по решению руководителя организации-налогоплательщика, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения в порядке, установленном для выбора применяемого метода начисления амортизации (п. 4 ст. 259.3 НК РФ). Но, скорее всего, налоговики воспримут это негативно.

Так же как и при продаже имущества, в расходах можно учесть затраты, непосредственно связанные с такой реализацией, в частности по демонтажу объекта, его транспортировке.

Если при продаже основного средства будет получен убыток, то его сумма принимается в уменьшение налоговой базы ежемесячно в течение оставшегося срока полезного использования объекта. Убыток признается начиная с месяца, следующего за месяцем реализации основного средства (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Читайте так же:  Пособие при рождении первого ребенка в 2019

Если при расчете к норме амортизации применялся понижающий коэффициент, то принимается тот срок полезного использования, который был рассчитан с учетом такого коэффициента (Письма Минфина России от 06.04.2012 N 03-03-06/1/189, от 23.11.2011 N 03-03-06/2/180). Применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества понижающих коэффициентов в силу п. 13 ст. 258 НК РФ влечет за собой увеличение срока полезного использования такого объекта.

Состав оформляемой при продаже объекта основных средств налоговой декларации по налогу на прибыль по сравнению с декларацией, которая заполняется при реализации неамортизируемого имущества, увеличится за счет Приложения N 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, результаты которых. «.

Результаты реализации амортизируемого имущества отражаются в первом блоке этого Приложения. По строке 010 приводится общее количество реализованных объектов, по строке 020 — количество объектов, реализованных с убытком.

Выручка от реализации приводится по строкам 030 и 340, остаточная стоимость объекта с расходами, связанными с его реализацией, — по строкам 040 и 350. Если получена прибыль, то заполняется строка 050, при получении же убытка его сумма заносится по строкам 060 и 360.

Сумма же убытка, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, отражается по строке 100 Приложения N 2 к листу 02.

Если до конца календарного года у организации доходов, облагаемые в рамках общей системы налогообложения, не появится, то декларации по итогам следующих отчетных периодов и за год заполняются точно так же, если объект продан с прибылью, за исключением изменений, вносимых в лист 02 и в подраздел 1.1 разд. 1 декларации (см. выше).

При получении же убытка от продажи от отчетного к отчетному (налоговому) периоду будут увеличиваться суммы убытка, учитываемые при расчете облагаемой базы и вносимые по строке 100 Приложения N 2 к листу 02. Налоговая база (строка 100 листа 02) при этом по-прежнему будет равна нулю.

Пример 4. Организация оказывает услуги по перевозке грузов и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Иных видов деятельности она не ведет. 14 августа 2012 г. ею был продан один из грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 5 тонн за 475 000 руб. Автомобиль был приобретен и введен в эксплуатацию в июне 2009 г., его первоначальная стоимость составляет 750 000 руб. с учетом НДС.
Вариант 1. Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 5 тонн, согласно Классификации, отнесены к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Для расчета остаточной стоимости автомобиля используем максимально возможный срок полезного использования для этой группы — 120 мес. (12 мес. x 10 лет/мес.). Автомобиль до момента его продажи использовался 38 месяцев (около 1/3 срока полезного использования (38 : 120)), поэтому для расчета суммы начисленной амортизации воспользуемся линейным способом ее начисления. Исходя из этого сумма ежемесячной амортизации — 6250 руб/мес. (750 000 руб. : 120 мес.). За 38 месяцев эксплуатации автомобиля амортизационные отчисления в налоговом учете составили бы 237 500 руб. (6250 руб/мес. x 38 мес.). Тогда остаточная стоимость автомобиля — 512 500 руб. (750 000 — 237 500). И эта сумма превышает полученную сумму дохода (512 500 > 475 000). Следовательно, в целях гл. 25 НК РФ организацией при продаже автомобиля получен убыток 37 500 руб.
Данный убыток организация может включать в прочие расходы при исчислении налога на прибыль в течение 82 мес. (120 — 38) в сумме 457,32 руб. (37 500 руб. / 82 мес. x 1 мес.) начиная с сентября.
В налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 г. организация указывает:
— по строкам 010 и 020 Приложения N 3 к листу 02 (количество объектов реализации, в том числе объектов, реализованных с убытком) — 1;
— по строкам 030 и 340 Приложения N 3 к листу 02, строкам 030 и 040 Приложения N 1 к листу 02 и строке 010 листа 02 — выручку (475 000 руб.);
— по строкам 040 и 350 Приложения N 3 к листу 02, строке 080 Приложения N 2 к листу 02 и строке 030 листа 02 — остаточную стоимость автомобиля (512 500 руб.);
— по строкам 060 и 360 Приложения N 3 к листу 02, строке 050 листа 02 — общую сумму убытка (37 500 руб.);
— по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 — убыток от реализации за один месяц (457,32 руб.);
— по строке 120 листа 02 — 0 руб.
К концу 2012 г. размер убытка от реализации автомобиля, который организация вправе учесть в прочих расходах, возрастет до 1829,28 руб. (457,32 руб/мес. x 4 мес.).
Именно эту сумму необходимо будет внести при оформлении декларации по налогу на прибыль за 2012 г. по строкам 100 и 130 Приложения N 2 к листу 02 и по строкам 060 и 100 листа 02. Во всех же остальных заполняемых строках декларации указываются те же самые суммы, которые внесены по соответствующим строкам декларации за 9 месяцев.

В примере 4 организация для учета всей суммы убытка будет вынуждена подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль в течение еще 7 лет (6,5 ((82 мес. — 4 мес.) / 12 мес/год)). Можно, конечно, и не подавать эти декларации, если «вмененщик» не собирается вновь продавать с прибылью какое-либо имущество в ближайшее время. Если же такой факт все же произойдет, то налогоплательщик при желании может подать уточненные декларации за прошедшие налоговые периоды с убытком, на суммы которого и будет уменьшаться полученная прибыль.

Напомним, что налогоплательщик, понесший убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы. Перенос убытка на будущее он вправе осуществлять в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. п. 1 и 2 ст. 283 НК РФ).

Отраженный в декларации по налогу на прибыль убыток от реализации основного средства налоговики воспримут несколько скептически. Чтобы удовлетворить их чаяния о пополнении бюджета, можно «поиграть» со сроком полезного использования, добившись небольшой прибыли от рассматриваемой реализации.

Окончание примера 4. Вариант 2: установленный срок полезного использования автомобиля — 103 месяца.
Исходя из этого сумма ежемесячной амортизации — 7281,55 руб/мес. (750 000 руб. : 103 мес.). За 38 месяцев эксплуатации автомобиля амортизационные отчисления в налоговом учете составили бы 276 698,90 руб. (7281,55 руб/мес. x 38 мес.), остаточная стоимость автомобиля — 473 301,10 руб. (750 000 — 276 698,90). Поскольку эта величина меньше полученной суммы дохода (475 000 > 473 301,10), то организация должна исчислить НДС и налог на прибыль.
С межценовой разницы 1698,90 руб. (475 000 — 473 301,10) вначале исчисляется НДС — 259,15 руб. (1698,90 руб. / 118% x 18%), а затем определяется облагаемая база по налогу на прибыль — 1439,75 руб. (475 000 — 259,15 — 473 301,10). Уплате же подлежит 287,95 руб. (1439,75 руб. x 20%).
Следовательно, в результате реализации автомобиля на счет Федерального казначейства надлежит перечислить НДС — 259 руб. и налог на прибыль — 288 руб.

Продажу основных средств «вмененщики» оформляют актом о списании объекта основных средств (форма N ОС-4 или N ОС-4а). В нем указываются данные, характеризующие объект основных средств, а именно: дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Акт утверждается руководителем организации. На его основании организация делает отметку о выбытии основного средства в инвентарной карточке (форма N ОС-6 или N ОС-6а). Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств необходимо хранить не менее пяти лет.

Также организация должна составить акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1 или N ОС-1а, все указанные формы утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7), один экземпляр которого передается покупателю.

При получении прибыли от реализации имущества у «вмененщика», по всей вероятности, не возникнет обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в следующих отчетных (налоговых) периодах. Ведь такие авансовые платежи осуществляют налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, превышали в среднем 10 000 000 руб. за каждый квартал. Налогоплательщики же, не попавшие в данную категорию, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Вполне возможно, что «вмененщик» помимо видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, осуществляет деятельность, по которой он уплачивает налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Как было сказано выше, чиновники считают, что операция по реализации имущества, используемого во «вмененной» деятельности, должна в этом случае учитываться в «упрощенке».

Примечание. Сумма от продажи «вмененного» имущества, как и обычные доходы «упрощенца»:
— отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н) и
— учитывается при определении показателя, вносимого по строке 210 разд. 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога» налоговой декларации по УСН.

Объектом обложения у «упрощенцев» могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Доходы при этом исчисляются как совокупность (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

  • доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, и
  • внереализационных доходов, определяемых согласно ст. 250 НК РФ.

Поступившая на расчетный счет или в кассу сумма от реализации имущества при обоих объектах учитывается в доходах (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, при объекте «доходы» организация должна будет уплатить в бюджет 6% от полученной выручки.

При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, приведенные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Затраты по приобретению имущества для «вмененной» деятельности в перечне не поименованы. Нельзя их представить как затраты:

  • по оплате товаров, так как они приобретались не для продажи при УСН, или
  • на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, ведь проданный объект покупался для «вмененной» деятельности.

По этим же причинам нельзя учесть в уменьшение базы расходы, непосредственно связанные с реализацией имущества. Таким образом, при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» организация будет вынуждена уплатить налог по ставке 15% со всей выручки от продажи имущества.

Другие статьи:

  • Залог комфорта Межкомнатные двери – залог удобства и комфорта Межкомнатные двери появились достаточно давно. Изначально, они появились в древнем Китае, во времена, когда книги были невероятной ценностью и их охраняли больше, чем императора. Собственно, именно в императорской […]
  • Адвокат фролова Коллегия адвокатов “Фролов и партнеры” Коллегия адвокатов «Фролов и партнёры» работает на рынке юридических услуг, защищая интересы граждан и компаний, действуя строго в соответствии с Федеральным законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ». Коллегия […]
  • Ставиться ли печать в приказ о приеме на работу Приказ о приёме на работу Процесс временного трудоустройства практически всегда завершает приказ (распоряжение) о приеме на работу работника по срочному трудовому договору на год или другой период. В 2018 году форма этого документа не является строгой, хотя в […]
  • Об акционерных обществах федеральный закон рф от 26 декабря 1995 г 208-фз Об акционерных обществах федеральный закон рф от 26 декабря 1995 г 208-фз Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ"Об акционерных обществах" С изменениями и дополнениями от: 13 июня 1996 г., 24 мая 1999 г., 7 августа 2001 г., 21 марта, 31 октября 2002 г., […]
  • Деньги под залог птс вологда Автоломбард в Вологде — кредиты под залог ПТС, автомобиля за 30 минут Кредитный калькулятор Заполните анкету онлайн и приезжайте сразу за деньгами Условия и программы кредитования в автоломбарде Автоломбард в Вологде одобряет кредиты под залог автомобиля и ПТС […]
  • Заявление на выселение из нежилого помещения Выселение из нежилого помещения Выселение из нежилого помещения возможно при обстоятельствах, указанных в соглашении об аренде. Нежилые помещения могут предоставляться во временное пользование гражданам и юридическим лицам, которое оформляется путем заключения […]
  • Заместитель прокурора домодедово Уволен зампрокурора Московской области Неожиданные новости поступили из прокуратуры Московской области. В ряде СМИ появилась информация о том, что заместитель прокурора Московской области Станислав Буянский несанкционированно проник на территорию […]