Договор между российской компанией и иностранной

Содержание:

Договор целевого займа между нерезидентом и резидентом в иностранной валюте

ДОГОВОР N _____ целевого займа (между нерезидентом и резидентом в иностранной валюте)

1 Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Условие о предмете договора является существенным условием договора (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ).

Существенными условиями договора являются условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида (абз. 2 п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ). Сумма займа является существенным условием договора займа (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

2. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ВОЗВРАТА ЗАЙМА

2.1. Заимодавец передает Заемщику Сумму займа в срок до «__»___________ ____ г. Моментом передачи считается момент перечисления Суммы займа на банковский счет Заемщика, указанный в разделе 9 настоящего Договора.

Передача Суммы займа Заемщику может осуществляться по частям. В случае перечисления Суммы займа по частям начисление процентов за пользование Суммой займа будет производиться начиная с даты перечисления Суммы займа в полном объеме.

2.2. Подтверждением перечисления Суммы займа на банковский счет Заемщика является копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении, выдаваемая Заимодавцу.

2.3. Возврат Заемщиком Суммы займа, а также начисленных процентов за пользование Суммой займа в соответствии с разделом 3 настоящего Договора осуществляется в полном объеме в срок до «__»____________ ____ г.

Сумма займа может быть возвращена Заемщиком досрочно с согласия Заимодавца.

3. ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ СУММОЙ ЗАЙМА

3.1. Размер процентов по настоящему Договору составляет _____% годовых от Суммы займа.

3.2. Проценты за пользование Суммой займа уплачиваются Заемщиком ежемесячно не позднее последнего рабочего дня каждого месяца.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. В случае несвоевременного возврата Суммы займа Заимодавец вправе потребовать от Заемщика уплаты пени в размере _____% от суммы задолженности за каждый день просрочки.

4.2. Взыскание пени не освобождает Заемщика от исполнения обязательств в натуре.

4.3. В случае невыполнения Заемщиком условий п. 1.2 настоящего Договора о целевом использовании Суммы займа и п. 1.3 Договора об обеспечении контроля за использованием Суммы займа Заимодавец вправе потребовать от Заемщика досрочного возврата Суммы займа и уплаты причитающихся процентов.

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия.

5.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 5.1 Договора, Сторона обязана в течение _____ (__________) дней известить о них в письменном виде другую Сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, о предполагаемом сроке их действия и прекращения.

5.3. Если Сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное п. 5.2 Договора, то она обязана возместить другой Стороне понесенные ею убытки.

5.4. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных п. 5.1 Договора, срок исполнения обязательств по Договору приостанавливается на время, в течение которого действуют эти обстоятельства.

5.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 5.1 Договора, продолжают действовать более _______________, каждая из Сторон вправе расторгнуть Договор досрочно.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Стороны будут стремиться к разрешению всех возможных споров и разногласий, которые могут возникнуть по Договору или в связи с ним, путем переговоров.

6.2. Споры, не урегулированные путем переговоров, передаются на рассмотрение суда в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

7. ПОРЯДОК ИЗМЕНЕНИЯ И ДОСРОЧНОГО РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

7.1. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными представителями Сторон. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.

7.2. Все уведомления и сообщения в рамках Договора должны направляться Сторонами друг другу в письменной форме.

7.3. Договор может быть расторгнут досрочно по соглашению Сторон либо в ином порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации.

8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 2

2 Наряду с условием о предмете договора, а также условиями, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, существенными условиями договора являются все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (абз. 2 п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, стороны вправе определить для себя любое условие в качестве существенного, при несогласованности которого договор не может считаться заключенным.

8.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента перечисления Заимодавцем Суммы займа на счет Заемщика, указанный в разделе 9 настоящего Договора, и действует до полного и надлежащего исполнения Сторонами взаимных обязательств по Договору.

8.2. Настоящий Договор составлен в _____ экземплярах, по _____ экземпляра, на русском и _______________ языках.

У каждой Стороны Договора находится по одному экземпляру на русском и _______________ языках.

8.3. Правоотношения Сторон по настоящему Договору регулируются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заключение договора между иностранной и российской компаниями

Здравствуйте. Я представляю французскую интернет-компанию. Мы собираемся заключить договор с российской компанией на оказание услуг по предоставлению доступа к сайту в течение года. Нам, как иностранной фирме, чтобы заключить договор, что нужно? Спасибо!

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 516 вопросов .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

как иностранной фирме, чтобы заключить договор, что нужно?
Ольга

При составлении договора (контракта) с иностранным контрагентом
необходимо обратить особое внимание на применимое право – право, которое
будет применяться для регулирования отношений между сторонами.
Отношения сторон определяются не только условиями контракта, но и
нормами применимого права. Несоответствие контракта или какого-либо его
условия императивным предписаниям закона может привести к признанию
договора (контракта) недействительным в целом или в части определенного
его условия (например, при несоблюдении формы контракта).

Вступая в переговоры о заключении контракта, вам потребуется проверить
правовой статус партнера (что юридически он собой представляет, где зарегистрирован, каков объем его правоспособности),
его финансовое положение и коммерческая репутация, а также полномочий
его представителя на заключение контракта.
Необходимо обращать внимание на полномочия иностранного представителя
на ведение переговоров и подписание сделки. Полномочия необходимо
проверять по уставным документам инофирмы, если сделка подписывается
должностным ответственным лицом, а также по доверенности, которая должна
быть оформлена в соответствии с законом и подписана полномочными
лицами. Знакомство с учредительными документами позволит также
определить «предмет деятельности» инофирмы и функции ее органов.

Также нельзя забывать о том, что расчеты между резидентами и
нерезидентами как в иностранных валютах, так и в рублях регулируются
нормами валютного законодательства.

Не пренебрегайте положениями договора (контракта) об обеспечении
исполнения обязательств иностранного контрагента, которые могут защитить
ваши интересы.

Договор беспроцентного займа между российской и иностранной компаниями

Вопрос-ответ по теме

Каков процесс заключения договора беспроцентного займа между российской организацией (займодавец) и иностранной компанией (заемщик)? Сумма займа более 50000 долларов США, будет открываться паспорт сделки. Срок возврата займа будет определен моментом возврата (за 30 дней).

В рассматриваемой ситуации заемщиком является иностранное юридическое лицо. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений ( ст. 6 Закона о валютном регулировании). Главное — соблюдать гражданское и валютное законодательство. При этом существуют некоторые особенности заключения договоров с иностранными компаниями , которые необходимо учесть. За основу можно взять стандартный договор займа ( образец), перевести его на язык , используемый иностранной компанией. После этого , по обычаям делового оборота , составляется договор , состоящий из двух колонок. В одной колонке текст договора на русском языке , в другой — на иностранном.

В содержании сделки обязательно должно присутствовать существенное условие договора — сумма займа ( п. 1 ст. 807 ГК РФ). Не являются существенными условиями:

— срок и порядок возврата займа. При отсутствии такого условия применяются правила п. 1 ст. 810 ГК РФ;

— условие о размере и порядке выплаты процентов. При отсутствии такого условия применяются правила п. 1 ст. 809 ГК РФ.

В остальном , содержание договора Вы можете определить по своему усмотрению. Можно дать лишь несколько советов:

1. Если Вы не согласуете с контрагентом применимое право ( ст. 1210 ГК РФ), то Ваши споры будут разрешаться на основе права Займодавца ( п. 8 ч. 2 ст. 1211 ГК РФ), т. е. права Р. Ф. Если Вы не оговорите , в каком суде или международном коммерческом арбитраже Вы будете разрешать спор , то будет действовать общее правило подсудности — по месту нахождения ответчика.

2. Внимательно отнеситесь к установлению ответственности за неисполнение договора — нарушению сроков возврата займа. Если ответственность за это не будет установлена в договоре , то взыскать неустойку , штраф или пеню будет невозможно. С другой стороны , размер неустойки , штрафов и пеней должен быть разумным , не превосходящим стоимость контракта.

Остальные положения договора Вы можете предусмотреть по своему желанию , исходя из особенностей отношений с Вашим поставщиком.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах « Системы Юрист».

Договор с иностранной компанией на оказание услуг. Налоги и подтверждающие документы

Заключили контракт с иностранной организацией на оказание услуг? Проверьте, какие налоги Вы должны уплатить, и какие документы затребовать от иностранной организации для включения их в расходы.

Российская организация заключает контракт с иностранной организацией на оказание этой иностранной организацией услуг. Проверим, какие налоги должны быть уплачены.

  1. Налог на добавленную стоимость (НДС). Для того чтобы понимать, будем ли мы являться плательщиком НДС за иностранную организацию, т.е. налоговым агентом нам необходимо внимательно изучить подпункты 3 и 4 статьи 148 НК РФ о месте оказания услуг.
    Особое внимание следует уделить определению места осуществления деятельности покупателя, которое определяется по месту его регистрации.
    Это важно, т.к. если покупатель находится на территории РФ, то и налог на добавленную стоимость будет уплачивать именно он, как налоговый агент, причем обязанность по уплате НДС возникнет только в случае перечня услуг, указанного в подпункте 4 статьи 148 НК РФ.
    Например, заключен договор с иностранной организацией на оказание ими маркетинговых услуг для российской организации. Местом осуществления деятельности является территория РФ, т.к. покупатель, российская организация, зарегистрирована на территории РФ и маркетинговые услуги поименованы в подпункте 4 статьи 148 НК РФ. Таким образом, российская организация будет являться налоговым агентом по НДС и уплачивать налог в момент перечисления денежных средств в адрес иностранной организации.
  2. Налог на прибыль. В некоторых случаях российская организация будет являться также налоговым агентом по налогу на прибыль. Конкретно, в каких случаях, и при перечислении каких доходов указано в пункте 1 статьи 309 НК РФ.
    Так, например, при выплате дохода иностранной организации за возможность использования лицензии российской организацией, необходимо исчислить налог на прибыль и уплатить его в бюджет не позднее дня следующего за днем перечисления дохода иностранной организации.
    Однако, российская организация не всегда будет являться плательщиком налога на прибыль, если даже такие доходы будут поименованы в вышеуказанной статье. Для того чтобы ответить на вопрос о необходимости уплаты налога на прибыль за иностранного контрагента следует изучить соглашение об избежании двойного налогообложения (при его наличии) с иностранной организацией, с которой заключен договор.
    В данных соглашениях могут быть предусмотрены освобождения от уплаты налога у источника выплаты, либо уплаты меньшей суммы налога на прибыль.
    Для того чтобы воспользоваться правом не уплачивать налог на прибыль, недостаточно только предусмотренной соглашением возможности. У иностранного контрагента российской компании необходимо запросить свидетельство о статусе налогового резидента с нотариальным переводом (сертификат о налоговом резидентстве) с апостилем или консульской легализацией. Такое свидетельство (сертификат) будет подтверждать, что иностранная компания постоянно пребывает в данном иностранном государстве.
Читайте так же:  Адвокат орлов максим вячеславович

Подтверждающие документы от иностранной организации

Еще один важный момент – это какие именно документы необходимо будет запросить у иностранной организации для подтверждения оказанных ими услуг.

В первую очередь все основные условия оказания услуги будут прописаны в договоре, заключаемом между российской организацией и иностранным контрагентом.

Условие о моменте принятия услуги также прописывается в договоре, кроме этого, иностранная организация предоставляет российской организации, документ, подтверждающий принятие этой услуги, это может быть заказ, счет (инвойс), отчет или какой-либо иной документ. Других документов иностранная организация не предоставляет. Можно ли такой документ использоваться как первичный документ и отразить его в расходах по налогу на прибыль?

В соответствии с российским законодательством для целей принятия документа к бухгалтерскому учету первичным документом может являться документ, в котором будут указаны обязательные реквизиты в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

Получается, что если в документе, предоставленном от иностранной организации (счете, заказе, отчете) указаны вышеперечисленные реквизиты, то принять документ к бухгалтерскому учету можно.

Согласно Налоговому Кодексу РФ расходами признаются документально подтвержденные затраты, обоснованные и понесенные налогоплательщиком, пункт 1 статьи 252 НК РФ. Документальное подтверждение обозначает получение документа, оформленного в соответствии с Законом о бухгалтерском учете, либо получение документа, который применяется на территории иностранного государства в соответствии с принятым там обычаем делового оборота.

Получается, что в нашем случае наличие договора с иностранной организацией, в котором прописаны условия принятия услуги российской организацией, а также наличие документа (счета, заказа, отчета), предоставляемого по условиям договора будут являться достаточным основанием для принятия к учету и отражения в расходах по налогу на прибыль оказанных услуг. Обратите внимание договор и инвойс от иностранной организации должны быть обязательно переведены на русский язык.

Договор между российской компанией и иностранной

Договор с иностранной организацией образец

  • Главная &nbsp / &nbspСтатьи &nbsp / &nbsp
  • Договор с иностранной организацией образец

Договор с иностранной организацией образец

С иностранной организацией заключен договор на приобретение прав на программное обеспечение по сублицензионному договору (далее — ПО) и договор на оказание услуг иностранной организацией (Исполнитель) по доработке данного ПО, иногда — по установке на оборудовании клиентов российской организации (Заказчик). Акты выставляются отдельные. Передача ПО осуществляется в электронном виде (через сеть Интернет). Услуги в основном оказываются дистанционно (через Интернет), в некоторых случаях установка требует выезда на место работников иностранной компании (Исполнителя). Является ли в этих случаях российская организация налоговым агентом по НДС при покупке ПО и услуг по его доработке и установке у иностранной организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС при приобретении у иностранной организации прав на программное обеспечение на основании лицензионного (сублицензионного) договора независимо от способа их передачи на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Услуги по технической поддержке, доработке программного обеспечения, его модификации, адаптации, сопровождению, инсталляции, а также информационные, технические, сервисные и иные услуги, оказываемые в связи с реализацией прав, обновление, техническую поддержку ПО, подлежат обложению НДС на территории РФ. В связи с чем российская организация при приобретении таких услуг у иностранной организации признается налоговым агентом по НДС.

Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация услуг на территории РФ. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ, в соответствии с пп. 4 п. 1 которой местом оказания услуг, перечисленных в данном подпункте, признается территория РФ, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность в России.
Положения пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ применяются в том числе при:
— передаче, предоставлении авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ;
— оказании услуг (выполнении работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ;
— оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ;
— оказании услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ.
I. Согласно абзацу 12 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ и приобретает услуги, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации таких услуг является территория РФ.
В свою очередь, в п. 1 ст. 174.2 НК РФ поименованы услуги, оказываемые иностранными организациями в электронной форме. К таким услугам, в частности, относится предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.
Таким образом, местом реализации услуг по предоставлению иностранной организацией российской организации на основании сублицензионного договора прав на программное обеспечение, передаваемое по электронным каналам связи, признается территория Российской Федерации (смотрите также письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-07-14/6177)*(1).
В то же время следует учитывать, что не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, а также прав на их использование на основании лицензионного договора (исходя из пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Отметим, что согласно п. 1 ст. 1238 ГК РФ при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации другому лицу (сублицензионный договор). По сублицензионному договору сублицензиату могут быть предоставлены права только в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата (п. 2 ст. 1238 ГК РФ, дополнительно смотрите п. 17 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 26.03.2009 N 5/29). К сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре (п. 5 ст. 1238 ГК РФ).
Следовательно, передача прав на программные продукты в рамках сублицензионного договора также освобождается от НДС (смотрите письма Минфина России от 28.12.2010 N 03-07-07/81 и от 09.11.2009 N 03-07-11/287, УФНС России по г. Москве от 17.06.2011 N 16-15/59063).
Таким образом, если права на программный продукт приобретены у иностранного контрагента на основании договора об отчуждении исключительного права на этот результат интеллектуальной деятельности или на основании лицензионного (сублицензионного) договора (ст.ст. 1233-1236 ГК РФ, письмо Министерства образования и науки РФ от 28.08.2014 N ЛО-1276/14), такая передача прав обложению НДС на территории России не подлежит*(2).
Учитывая изложенное, услуги по предоставлению прав на программное обеспечение для электронно-вычислительных машин, оказываемые как в электронной, так и в неэлектронной форме, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 23.03.2017 N 03-07-08/16910). Способ передачи (поставки) программного продукта значения не имеет (смотрите письма Минфина России от 11.10.2011 N 03-07-08/284, от 15.07.2011 N 03-07-08/219, от 01.04.2008 N 03-07-15/44).
В связи с приобретением прав по указанным основаниям у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС (смотрите также письма ФНС России от 20.02.2017 NСД-4-3/3123, Минфина России от 20.06.2014 N 03-07-Р3/29658, от 13.08.2013 N 03-07-08/32852, от 02.09.2011 N 03-07-08/274, от 02.03.2012 N 03-07-08/58).
II. Услуги по технической поддержке, доработке программного обеспечения, его модификации, адаптации, сопровождению, инсталляции (и прочие) программного обеспечения, а также информационные, технические, сервисные и иные услуги, оказываемые в связи с реализацией прав, обновление, техническую поддержку ПО подлежат обложению НДС на территории РФ (по месту нахождения покупателя) на основании пп. 1 и 2 ст. 161, абзаца пятого пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 12.01.2009 N 03-07-05/01, от 02.06.2008 N 03-07-08/134, от 21.02.2008 N 03-07-08/36, от 15.01.2008 N 03-07-08/07, УФНС России по г. Москве от 30.03.2012 N 16-15/27670, от 10.03.2009 N 16-15/020629, от 11.08.2008 N 19-11/75222). Отметим, что в п. 1 ст. 174.2 НК РФ указанные услуги не поименованы. То есть они не признаются услугами, оказываемыми в электронной форме, но при этом являются услугами, местом оказания которых признается территория РФ в случае, если покупатель этих услуг зарегистрирован в России.
Обратите внимание, что, по мнению Минфина России, если стоимость вышеуказанных услуг по сопровождению внедрения программ для электронных вычислительных машин, оказываемых иностранной организацией российской организации, включена в стоимость передаваемых прав на использование программного обеспечения и определить стоимость услуг по технической поддержке расчетным методом не представляется возможным, их стоимость в налоговую базу по НДС не включается (письмо от 28.04.2016 N 03-07-08/24818).

К сведению:
Исходя из второго абзаца п. 8 ст. 174.2 НК РФ в обязанности налогового агента входит подача специальной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. При этом никаких оговорок относительно того, распространяется ли данное требование только на иностранные организации, признаваемые налоговыми агентами, нет.
Форма налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок). При этом в п. 1 порядка заполнения указанной декларации указано, что «налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (далее — декларация) представляется иностранными организациями, в том числе являющимися налоговыми агентами (далее — иностранные организации)». И далее по тексту порядка речь идет о налоговых агентах, являющихся иностранными организациями. Исходя из этого, можно прийти к выводу, что российские организации, признаваемые налоговыми агентами на основании п. 9 ст. 174.2 НК РФ, указанную декларацию подавать не должны.
Российские организации, исполняющие обязанности налогового агента, на основании п. 5 ст. 174 НК РФ представляют налоговую декларацию по НДС, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Декларация по НДС и Порядок).
Пунктом 3 Порядка определено, что в общем случае лица, исполняющие обязанности налоговых агентов при совершении операций, предусмотренных ст. 161 НК РФ, предоставляют в составе Декларации по НДС Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».
При этом в том случае, когда операция, при выполнении которой лицо стало налоговым агентом, не облагается НДС, Раздел 2 не заполняется (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227, от 05.10.2006 N 19-11/87962 (но применительно к формам налоговой декларации по НДС, которые были утверждены, соответственно, приказом Минфина РФ от 07.11.2006 N 136н, приказом Минфина РФ от 28.12.2005 N 163н)).

Читайте так же:  В какой суд подавать ходатайство о восстановлении пропущенного срока

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС налоговыми агентами.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) В целях главы 21 НК РФ к услугам в электронной форме, указанным в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, не относится, в частности, реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях (абзац 17 п. 1 ст. 174.2 НК РФ).
*(2) Льготы, предусмотренные ст. 149 НК РФ, распространяются на всех налогоплательщиков, как российских, так и иностранных. Поэтому если иностранное лицо реализует на территории РФ товары (работы, услуги), не облагаемые НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, то у российской организации-покупателя не возникает обязанностей по уплате НДС в связи с приобретением таких товаров (работ, услуг) (смотрите письма Минфина России от 15.07.2011 N 03-07-08/219, от 23.05.2008 N 03-07-08/121).

Договор с иностранным контрагентом: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль

Как показывает практика, количество договоров, заключаемых между российскими и зарубежными организациями, постоянно растет. Часто иностранная компания является продавцом товаров, работ, услуг. Такие договоры имеют целый ряд особенностей. Налоговые последствия договоров также отличаются от стандартных налоговых последствий. В рамках настоящей статьи мы рассмотрим, в чем состоят такие особенности и какие риски за ними могут скрываться.

Сегодня, в первой части публикации, мы остановимся на том, какие претензии чаще всего предъявляют налоговики к российским компаниям в отношениях «российская компания-покупатель — иностранная компания-поставщик» в части уплаты налога на прибыль российской и иностранной компании и в каких случаях российская компания обязана выступить в качестве налогового агента и заплатить налог за своего контрагента. Отмечу, что в настоящей статье мы не будем касаться ситуации, когда договор заключается между иностранной материнской и российской дочерней компаниями. Однако если читателей заинтересует этот вопрос, с удовольствием вернусь к нему в следующих публикациях, чтобы рассмотреть концепцию снятия корпоративной вуали, дело «Орифлэйм» и прочие интересные моменты.

Налог на прибыль для российской компании, покупателя товаров, работ, услуг

В силу положений п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик (покупатель) уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на сумму произведенных расходов представляет собой уменьшение налоговой базы, которое рассматривается Высшим арбитражным судом РФ в качестве налоговой выгоды. В силу п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Налоговая выгода может быть признана налоговым органом необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода также может быть признана необоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Таким образом, обоснованность или экономическая оправданность понесенных налогоплательщиком затрат означает, прежде всего, их реальность.

Соответственно, реализация товаров, работ, и особенно услуги, описываемые в анализируемых договорах, должны быть реальны. Как показывает анализ судебной практики, именно претензия относительно реальности услуг является одной из наиболее частых претензий налоговых органов, предъявляемых налогоплательщикам в России. Анализируя реальность описываемых в документах налогоплательщика услуг, налоговые органы проверяют возможность оказать эти услуги у контрагента.

Налог на прибыль для иностранной компании

Для того, чтобы понять, как будет уплачиваться налог на прибыль иностранной организацией-продавцом в случае реализации ей товаров, работ или услуг российской компании, необходимо понять, имеются ли у продавца постоянные представительства на территории РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (далее в настоящей главе — отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

  • пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
  • проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
  • продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
  • осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением подготовительной и вспомогательной деятельности.

Иностранная компания имеет представительство в РФ. Если такое представительство у иностранной компании на территории РФ имеется, а доходы по рассматриваемому договору будут связаны с его деятельностью, то в отношении доходов от такой деятельности иностранное юридическое лицо признается налогоплательщиком и самостоятельно исчисляет российские налоги. В этом случае исчисление и уплата налога на прибыль постоянным представительством иностранной организации будет осуществляться с учетом положений ст. 307 НК РФ.

Чтобы у российской организации в такой ситуации не возникло проблем (ибо налоговый орган может заинтересоваться, почему она не выполняла обязанностей налогового агента), ей необходимо получить у своего продавца следующее:

  1. Подтверждение того, что выплачиваемый иностранной компании доход относится к ее постоянному представительству в Российской Федерации;
  2. Нотариально заверенную копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде.

Стоит отметить, что Налоговый кодекс не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание зарубежного партнера в иностранном государстве. Чаще всего такими документами являются справка, составленная по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства, или справка, написанная в произвольной форме. На ней проставляют печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа. Обычно им является Министерство финансов соответствующего государства.

В выдаваемом документе должен быть указан конкретный период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание компании (например, календарный год). Этот период должен соответствовать тому, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы. Налоговому агенту представляется одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов. Кроме того, на данном документе должен быть проставлен апостиль. Датой представления Подтверждения считается дата, указанная в нем при выдаче уполномоченными органами (письмо Минфина РФ от 21.07.2009 № 03-08-05).

Уместно упомянуть о необходимости таких документов и заверений непосредственно в договоре купли-продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Постоянное представительство у иностранной компании отсутствует. Если же постоянное представительство у иностранного контрагента отсутствует, то п. 2 ст. 309 НК РФ предусматривает, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в пп. 5 и 6 п. 1 ст. 309 НК РФ (доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации), а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат. Пункт 1 ст. 309 НК РФ содержит закрытый перечень видов доходов, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом в России. К ним относятся:

  1. дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;
  2. доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
  3. процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации: государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов; иные долговые обязательства российских организаций,
  4. доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
  5. доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  6. доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
  7. доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за
  8. доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках);
  9. штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
  10. доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;
  11. иные аналогичные доходы.
Читайте так же:  Витта экспертиза

В случае, если доходы, получаемые иностранной организацией, попадают в этот список, российская организация будет обязана выступить в качестве налогового агента, который исчислит, удержит и уплатит в бюджет налог на доход от источника в Российской Федерации. Налоговая ставка будет зависеть от вида соответствующего дохода (например, налог на доходы от сдачи в аренду/субаренду имущества будет исчисляться по ставке 10 процентов в соответствии с положениями п. 1 ст. 310 и пп. 2 п. 1 ст. 284 НК РФ.

Во второй части статьи, которая будет опубликована немного позже, расскажу об особенностях оплаты и исчисления НДС при отношениях с иностранным контрагентом.

Агентский договор между иностранной компанией-нерезидентом и физическим лицом- резидентом

Здравствуйте. Интересует бланк и образец агентского договора между физическим лицом и иностранной компанией. Предмет агентского договора представления интересов иностранной компании в России, заключения договоров с Российским производителем от лица иностранной компании, совершение всех необходимых юридических сделок,получения денежных средств в валюте от иностранной компании на валютный счет агента в России и ведение расчетов по условиям заключенного контракта между иностранной компанией покупателем и Российским производителем.

Ответы юристов (1)

Виталий, здравствуйте, образца такого договора не существует. Обратитесь в раздел документы или в чат к юристу за составлением договора.

При этом советую обратить внимание на особенности расчета по валютному контракту, за нарушение валютного законодательства предусмотрена серьезная ответственность.

Что касается условия расчетов, то надо обсуждать, что планируется, и проверять, насколько соответствует валютному законодательству

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Оказание услуг зарубежной ИТ компании

Интересует вопрос о налоговом кодексе и расходах при УСН. Я заключил договор оказания услуг в качестве программиста с зарубежной компанией занимающейся разработкой большой информационной системы. Авторское право на мои разработки сохраняется за зарубежной компанией. Хочу оформить ИП и платить налоги по УСН. Возможно ли это? Переводы денег будут осуществляться фиксированными суммами раз в месяц на основании инвойса (в виде эксель таблицы не установленного образца) и будут существенно ниже $5000. Должен ли я буду предоставлять в банк документальное обоснование для каждого перевода, если деньги будут поступать на расчетный счет меня как юр. лица? Если не возможно работать по УСН, то могу ли я получать налоговые вычеты на НДФЛ как физ лицо?

Ответы юристов (4)

Добрый день! Да, конечно, возможно. И вас есть варианты поведения в данной ситуации: оформить статус индивидуального предпринимателя, учредить юридическое лицо и даже оформиться как наемный работник для выполнения данной работы. Попробуйте статус ИП.

1. Налогообложение может быть как по общей системе (НДФЛ 13%), так и по упрощенной (6% от доходов либо 15% от «доходы минус расходы»). Какая система налогообложения лучше для вас? Если у вас не будет больших материальных затрат (скорее всего так), связанных с извлечением дохода, то лучше УСН 6%. Если же будут затраты, то при НДФЛ вы можете сумму дохода уменьшить на подтвержденные расходы, а при невозможности подтвердить расходы — на 20 % (профессиональный налоговый вычет, ст. 221 Налогового кодекса РФ). При УСН 15 % практически также, доходы минус подтвержденные расходы без поблажки для неподтвержденных расходов.

2. При оказании услуг по общему контракту на сумму более 50 000 $ в обслуживающем банке надо будет оформить паспорт сделки, и по мере оказания услуг представлять подтверждающие документы (инойсы, акты по объему оказанных услуг и пр.). При оказании услуг по инвойсам без единого контракта по мере поступления валютной выручки вам придется представлять в банк подтверждающие документы (Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» ). Банк также может по мере возникновения необходимости требовать от вас разъяснений по экономической обоснованности и легальности деятельности с приложением подтверждающих документов в рамках своего внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма.

Уточнение клиента

Здравствуйте Аким, спасибо Вам большое за ответ. Хотел уточнить может ли стать преградой в работе по УСН как ИП, тот факт что мой контракт оформлен без какого либо упоминания ИП но с использованием моих ФИО, т.е. фактически как с физ лицом. нужно ли мне пере-заключать договор (это может быть проблематично или даже невозможно для этой зарубежной организации, т.к. они работают только с контрактниками)?

Я планировал открыть ИП и предоставить расчетный счет юр. лица в эту иностранную организацию не изменяя договора.

п.с.: Значимых расходов у меня не ожидается, так что смотрю в сторону УСН 6%.

Еще раз большое спасибо!

22 Января 2015, 18:15

Есть вопрос к юристу?

Проблема то в том, что у Вас уже есть договор с фирмой и вы там физическое лицо… ИП то нет. Пока вы должны уплачивать налог по ставке -13%.

Если вы создаете ИП, то есть разные вычеты для физических лиц… социальные, инвестиционные, стандартный, имущественные. Особые правила действуют в отношении имущественных и стандартных.

Уточнение клиента

Добрый вечер Аркадий. Спасибо большое за ответ. Я планирую открыть ИП до поступления первого платежа от этой компании, если не успею — то на первый перевод оплачу НДФЛ как физ лицо, далее по УСН как ИП. Только вот вопрос требуется ли будет пере-заключать договор с организацией? (они могут просто на это не пойти, работают с индивидуальными контрактниками)

22 Января 2015, 18:21

Хотел уточнить может ли стать преградой в работе по УСН как ИП, тот факт что мой контракт оформлен без какого либо упоминания ИП но с использованием моих ФИО, т.е. фактически как с физ лицом. нужно ли мне пере-заключать договор (это может быть проблематично или даже невозможно для этой зарубежной организации, т.к. они работают только с контрактниками)?

Большой преградой это быть не должно, так как в контракте есть сведения о вас. Но желательно оформить какое-нибудь дополнительное соглашение к контракту, уточняющее Ваш статус. Это может потребоваться для большего взаимопонимания с обслуживающим банком и с налоговыми органами. И лучше, если доходы по контракту вы начнете получать после регистрации Вас в качестве ИП. Успехов!

Лучше все оформить, как сказано в предыдущем совете. НДФЛ на самом деле уплачивается по итогам года, т.е. уплата в 2016 году.

ИП открывается за 7 дней. Но в 46 мне говорили очереди.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Заключаем договор с зарубежными партнёрами

Сегодня многие российские фирмы заключают контракты с иностранными компаниями. Обычно такие сделки совершаются при тщательном юридическом сопровождении. Ведь заключение внешнеторгового контракта — дело весьма важное и ответственное. Допущенные на этой стадии ошибки могут в дальнейшем обернуться серьезными проблемами.. Финансовым директорам полезно знать о типичных ошибках, возникающих при составлении подобных договоров, поскольку такие ошибки влекут за собой серьезные финансовые последствия.

Заключая договор с иностранной компанией, прежде всего следует проверить статус партнера- где он зарегистрирован, каковы его финансовое положение и коммерческая репутация. Особенно важно выяснить, уполномочен ли представитель инофирмы, с которым вам предстоит заключать контракт, подписывать подобный документ.

Убедитесь, что у него есть доверенность от компании на совершение подобных действий (даже если вы лично знаете этого представителя). Доверенность (или нотариально заверенную копию) необходимо хранить вместе с договором. Помните, что сделка, заключенная от имени инофирмы лицом, не имеющим соответствующих полномочий, может быть признана недействительной.

ДОГОВОР ДОЛЖЕН БЫТЬ ОДИНАКОВ ДЛЯ ВСЕХ
Если одной из сторон внешнеэкономической сделки является российское юридическое лицо, сделка согласно ст. 1209 ГК РФ должна оформляться только в письменной форме. Российское законодательство разрешает вместо составления единого договора на бумаге заключать договор путем обмена различными документами. К примеру, контракт считается заключенным, если на предложение заключить договор (оферта) поступило согласие на заключение этого договора (акцепт) по почте

Другие статьи:

  • Образец договор залога недвижимого имущества Образец договора залога недвижимого имущества Договор залога недвижимости (ипотеки): основные условия Договор залога недвижимого имущества — вид договора залога с особенностями, вытекающими из правового режима объектов недвижимости (ОН). О некоторых его […]
  • Приказ 157 минтранса россии Приказ Минтранса России от 18.04.2017 N 157 "О внесении изменений в приложения N 1, 2, 3 к приказу Министерства транспорта Российской Федерации от 15 марта 2016 г. N 64 "Об утверждении границ зон (районов) Единой системы организации воздушного движения Российской […]
  • Приказ 160 n Приказ МВД РФ от 26 марта 2013 г. N 161 "Об утверждении Порядка проведения служебной проверки в органах, организациях и подразделениях Министерства внутренних дел Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Приказ МВД РФ от 26 марта 2013 г. N 161"Об […]
  • Когда повысится пенсия в 2019 году в казахстане Солидарную пенсию повысят в Казахстане в 2019 году Увеличится и базовая пенсия, а также минимальный размер выплат из Единого накопительного пенсионного фонда (ЕНПФ) Об этом рассказала министр труда и соцзащиты населения РК Мадина Абылкасымова, по ее словам с […]
  • 1227 ч2 коап рф судебная практика Судебная практика Московский городской суд прекратил производство по ст 12.27 "Оставление места ДТП" РЕШЕНИЕ 18 ноября 2013 года г. Москва Судья Московского городского суда Скащенко Ю.М., с участием защитника Набережной Е.В., рассмотрев в открытом судебном […]
  • Когда сдается налог на прибыль организаций отчет по налогу на прибыль сдается нарастающим итогом? Если да, то где отражается те суммы который нужно заплатить за 4ый кв., ведь тогда в стройчках 18% и 2% будут стоять циферки за год? В декларации: Расчет налога на прибыль организаций Сумма начисленных […]
  • Разрешена ли продажа энергетических напитков несовершеннолетним Разъясняем законодательство Запрещена продажа тонизирующих напитков несовершеннолетним Вопрос: Известно, что безалкогольные тонизирующие и энергетические напитки наносят вред здоровью несовершеннолетних и во многих регионах их продажа запрещена. Есть ли […]