Бухгалтерские счета земельный налог

Содержание:

Начислен земельный налог проводка

Рассчитать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Доходы

Доходы-расходы.

Сделать выводы.
Название организации — ООО «Сигма»;
Сумма доходов (Д) – 1 100 000 рублей;
Сумма расходов (Р) – 800 000 рублей;

Ставка налога (Н) – 6%, для Крыма 3% (метод доходы)
Ставка налога (Н) – 15%, для Крыма 7% (метод доходы-расходы)

Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов.

Рассчитать налоговую базу и НДФЛ, если:

За январь 2015 г. сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 50 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должен рассчитать НДФЛ к уплате за январь 2015 г. и перечислить сумму налога в бюджет в день выдачи заработной платы. Составить бухгалтерские проводки.

Рассчитать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 180 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена.

Каков порядок отражения в бюджетном учете начисления и уплаты земельного налога?

Кадастровая стоимость самого здания составляет 965 900 000 руб., при этом его общая площадь – 7000 кв. м.

Рассчитать налог на землю. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Ветеран боевых действий приобрел в 2014 году 0,5 доли земельного участка. Право собственности на приобретенную долю земельного участка зарегистрировано 12 ноября 2011 года. Кадастровая стоимость земельного участка составила 9500000 руб. Разрешенное использование земельного участка – «Для ведения личного подсобного хозяйства». Налоговая ставка установлена представительным органом муниципального образования по указанной категории земель в размере 0,1 процента.
Задача 14

Рассчитать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Гражданин владеет одной квартирой, инвентаризационная стоимость которой равна 150 тысяч рублей, и 50-процентной долей жилого частного дома, которая оценена в 220 тысяч рублей. Ставка в 0,25% .

Рассчитать налог на прибыль и суммы авансових платежей, если у предприятия доходы за предыдущие четыре квартала не превышают 10 млн. рубл.за каждый квартал. За 4-й квартал предыдущего года налог на прибыль не уплачивался. Данные, указаны в таблице 1. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на прибыль за год.

Данные для расчёта налога на прибыль.

ООО «Альфа» за текущий год получила следующие ТМЦ, денежные средства:

-Доходы от реализации товаров, работ, услуг 1210 тыс.руб.

— Дивиденды 170 тыс.рубл.

-Имущество полученное безвозмездно рыночная цена 740 тыс. рубл.

— Имущество полученное безвозмездно от материнской компании (её доля капитала в дочерней компании более 50 %) 250 тыс. рубл.

-Излишки выявленные при инвентаризации 30 тыс. рубл.

-Пополнение уставного капитала 460 тыс.рубл.

-Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности 460 тыс. рубл.

-Сдача в аренду имущества (не основной виддеятельности) 200 тыс. рубл.

— доходы от реализации

— доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли предприятия

Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на прибыль, приняв, что суммы указаны без учёта НДС, а расходы для определения налогооблагаемой базы составили 990 тыс. рубл без НДС.

Рассчитать НДФЛ, взносы в ПФ, ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС, ФСС по проф. заболеваниям и несчастным случаям (1%), если его оклад составляет 47 000 рубл. Работник 1983 года рождения имеет трёх несовершенолетних детей. Составить бухгалтерские проводки.

Рассчитать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 190 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 970 900 000 руб., при этом его общая площадь – 8000 кв. м.

Дата добавления: 2017-03-12; просмотров: 93 | Нарушение авторских прав

Бухгалтерский учет земельного налога

Вернуться назад на Бухгалтерские налоги

Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.

Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.

Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п.

11 того же ПБУ 10/99).

При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ).

По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.

Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве. Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.

А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).

Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08.

Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.

В каждом из рассматриваемых случаев документом, служащим основанием для начисления земельного налога, будет бухгалтерская справкарасчет. Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен содержать в себе все обязательные реквизиты, предъявляемые требованиями Закона «О бухгалтерском учете».

Земельный налог уплачивается путем внесения авансов по итогам каждого квартала и далее по окончании года с зачетом ранее уплаченных авансовых платежей. Суммы налога принимаются в расходах одинаково в бухгалтерском учете и налоговом на дату начисления.

Рассчитать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Доходы

Доходы-расходы.

Сделать выводы.
Название организации — ООО «Сигма»;
Сумма доходов (Д) – 1 100 000 рублей;
Сумма расходов (Р) – 800 000 рублей;

Ставка налога (Н) – 6%, для Крыма 3% (метод доходы)
Ставка налога (Н) – 15%, для Крыма 7% (метод доходы-расходы)

Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов.

Рассчитать налоговую базу и НДФЛ, если:

За январь 2015 г. сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 50 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должен рассчитать НДФЛ к уплате за январь 2015 г. и перечислить сумму налога в бюджет в день выдачи заработной платы. Составить бухгалтерские проводки.

Читайте так же:  Нотариус в красногорске на комсомольской

Рассчитать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 180 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 965 900 000 руб., при этом его общая площадь – 7000 кв. м.

Рассчитать налог на землю. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Ветеран боевых действий приобрел в 2014 году 0,5 доли земельного участка. Право собственности на приобретенную долю земельного участка зарегистрировано 12 ноября 2011 года. Кадастровая стоимость земельного участка составила 9500000 руб. Разрешенное использование земельного участка – «Для ведения личного подсобного хозяйства». Налоговая ставка установлена представительным органом муниципального образования по указанной категории земель в размере 0,1 процента.

Проводки по земельному налогу бюджет

Рассчитать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Гражданин владеет одной квартирой, инвентаризационная стоимость которой равна 150 тысяч рублей, и 50-процентной долей жилого частного дома, которая оценена в 220 тысяч рублей. Ставка в 0,25% .

Рассчитать налог на прибыль и суммы авансових платежей, если у предприятия доходы за предыдущие четыре квартала не превышают 10 млн. рубл.за каждый квартал. За 4-й квартал предыдущего года налог на прибыль не уплачивался. Данные, указаны в таблице 1. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на прибыль за год.

Данные для расчёта налога на прибыль.

ООО «Альфа» за текущий год получила следующие ТМЦ, денежные средства:

-Доходы от реализации товаров, работ, услуг 1210 тыс.руб.

— Дивиденды 170 тыс.рубл.

-Имущество полученное безвозмездно рыночная цена 740 тыс. рубл.

— Имущество полученное безвозмездно от материнской компании (её доля капитала в дочерней компании более 50 %) 250 тыс. рубл.

-Излишки выявленные при инвентаризации 30 тыс. рубл.

-Пополнение уставного капитала 460 тыс.рубл.

-Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности 460 тыс. рубл.

-Сдача в аренду имущества (не основной виддеятельности) 200 тыс. рубл.

— доходы от реализации

— доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли предприятия

Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на прибыль, приняв, что суммы указаны без учёта НДС, а расходы для определения налогооблагаемой базы составили 990 тыс. рубл без НДС.

Рассчитать НДФЛ, взносы в ПФ, ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС, ФСС по проф. заболеваниям и несчастным случаям (1%), если его оклад составляет 47 000 рубл. Работник 1983 года рождения имеет трёх несовершенолетних детей. Составить бухгалтерские проводки.

Рассчитать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости. Составить бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 190 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 970 900 000 руб., при этом его общая площадь – 8000 кв. м.

Дата добавления: 2017-03-12; просмотров: 93 | Нарушение авторских прав

Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму земельного налога и авансовые платежи по нему самостоятельно. Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение кадастровой стоимости и налоговой процентной ставки (п. п. 1, 2 ст. 396 НК РФ). Налогоплательщики, для которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении I, II, III кварталов текущего налогового периода как 1/4 произведения соответствующей налоговой процентной ставки и кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ). По истечении налогового периода сумма налога определяется как разница между суммой, начисленной за год, и суммами авансовых платежей в течение этого года (п. 5 ст.

Проводки по начислению земельного налога

Заметим, что представительный орган муниципального образования и органы государственной власти г.г. Москвы и Санкт-Петербурга могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 9 ст. 396 НК РФ).

Пример 1. Учреждение является собственником земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования. Нормативным правовым актом органа местного самоуправления установлено, что данное учреждение является плательщиком земельного налога и обязано исчислять и уплачивать авансовые платежи по нему. Налоговая ставка определена в размере 1%. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2009 составляет 3 млн руб. Необходимо рассчитать сумму налога за 2009 г. и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение 2009 г.

Учреждению следует уплатить за I квартал, полугодие и девять месяцев авансовые платежи в размере 7500 руб. (3 000 000 руб. x 1% x 1/4). По истечении календарного года сумма налога составит 7500 руб. ((3 000 000 руб. x 1%) — (7500 руб. x 3 кв.)).

В случае если учреждение владеет земельным участком не с начала календарного года, для расчета налога применяют коэффициент использования земельного участка. Коэффициент рассчитывается как отношение количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности учреждения, к количеству календарных месяцев в отчетном периоде. Если право собственности возникло или прекратилось до 15-го числа месяца включительно, то за целый месяц принимают месяц возникновения прав, а если после 15-го числа, то за целый месяц принимают месяц прекращения права (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Пример 2. Учреждение получило земельный участок в бессрочное пользование с 14.04.2009. Ставка земельного налога определена в размере 1,5%. Кадастровая стоимость участка на 01.01.2009 составила 2 млн руб. Необходимо рассчитать сумму авансового платежа за III квартал 2009 г.

Коэффициент владения земельным участком равен 0,7 ((6 / 9) мес.). Сумма авансового платежа за III квартал 2009 г. составит 5250 руб. (2 000 000 руб. x 1,5% x 1/4 x 0,7).

Если организация использует метод начисления, то расходы на уплату земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу включите в базу по налогу на прибыль в момент начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Авансовые платежи спишите в расходы на конец I, II и III кварталов, земельный налог – на конец года. Такой порядок отражения в расходах следует применять несмотря на то, что расчеты авансовых платежей по земельному налогу с 2011 года организации не сдают. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/254. Если организация применяет кассовый метод, то расходы на уплату земельного налога включите в базу по налогу на прибыль в момент его уплаты в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на уплату земельного налога.

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Внимание

Самостоятельно же и определяют, к каким расходам отнести земельный налог. Такой учёт ведётся, если участок не используется для основной деятельности.

Штраф и пеня Нередко после камеральной или выездной проверки, налоговики начисляют налогоплательщикам штрафы и пени по налогам. Земельный налог не является исключением. Если налоговики выставили штрафы и пени, то в бухгалтерском учёте следует сделать следующие проводки: Даже если предприятие собирается отстаивать неправомерность начисления пени и штрафов, то сделать проводку по начислению этих сумм всё равно нужно.
Важно

В 1С проводки по начислению земельного налога формируются автоматически. Если предприятие выиграет суд, и начисление штрафов и пени будут признано по суду неправомерным, то на основании решения суда будет сделана запись «сторно».

Все налоговые санкции, в том числе по земельному налогу, не учитываются в налоговом учёте.
Инфо

В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ). По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.

Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве. Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.

Проводки по начислению земельного налога

Но законодательством регламентированы предельные размеры:

  • 0,3% — для с/х земель, садоводств, разведения животных, строительства жилых зданий.
  • 1,5 – для всех остальных категорий земель.

В определенных ситуациях для расчета налога необходимо использовать коэффициенты. Проводки по учету земельного налога Учет земельного налога отражается на счетах в зависимости от использования участка.

Если земля предназначена для производства (выполнения работ/услуг), то Кредит 68 счета субсчет «Земельный Налог» будет корреспондировать с Дебетом счета 20 (и вспомогательных 23,25,26,29) или 44. Если для получения дохода земельный участок передают в аренду, делают проводку Дебет 91.2 Кредит 68 «Земельный налог».

При строительстве объекта на участке, налог начисляется: Дебет 08 Кредит 68 «Земельный налог».

Начисление земельного налога юридическим лицам. бухгалтерские проводки

Юридические лица, имеющие в собственности земельные участки, автоматически становятся плательщиками земельного налога, уплата которого производится по месту расположения участка. При этом возникает обязанность по внесению результатов начисления и уплаты в учетные регистры посредством двойных записей (проводок).
Понятие земельного налога Земельным налогом облагаются все те наделы, которые зарегистрированы на организацию в государственном порядке. При этом не имеет значение текущий налоговый режим, на основании которого работает фирма, налоговая обязанность присутствует независимо от данного фактора.
Данная разновидность налоговой нагрузки является региональной, расчет которой подчиняется правилам того российского субъекта, к которому относится территория расположения земли.

Какие проводки при начислении земельного налога (учет)

Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении

В том случае, если на участке осуществляется капитальное строительство, то плата за землю в виде земельного налога должна учитываться в бухучете в составе капитальных затрат по строительству.

Читайте так же:  Договор возмездного оказания услуг претензионный порядок

Эта норма отражена в ПБУ 6/01 (п. 8 и п. 14). Рассмотрим все возможные проводки по начислению земельного налога более детально.


Проводки для учета расчетов с бюджетом по земельному налогу (счет 68, субсчет «Земельный налог») Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика». Поскольку счет 68 является пассивным, то все начисления по земельному налогу будут производиться по кредиту этого счета.

Каждый квартал необходимо делать выплаты, чтобы на 68-9 счёте не копилась сумма неуплаты. Перечисление земельного налога в бюджет отражается следующей проводкой: Если земельный участок используется в процессе производства продукции? Если участок используется для производства продукции, и это является основным видом деятельности, то начисление земельного налога будет учитываться на счёте 20 «Основное производство».

Следовательно, проводка по начислению земельного налога будет выглядеть так: Бухгалтеру следует внимательно относиться к проводкам при начислении и уплате земельного налога. Хотя на большинстве предприятий учёт ведётся в автоматическом режиме программой, но знать основные проводки всё же необходимо.

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Участки земли в бухучете учитываются в составе основных средств, таким образом, плата за пользование землей (объектом ОС) является ничем иным, как расходом, который связан с процессом эксплуатации и использования объекта ОС. Учет расходов по организации ведется в бухучете в соответствии с нормами ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Земельный налог может быть отражен в составе:

  • издержек по основным видам деятельности (пп. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
  • прочих издержек (п. 11 ПБУ 10/99).

ВАЖНО! Учитывать в составе издержек земельный налог можно, если на данном земельном участке не производится капитальное строительство, он введен в эксплуатацию и является объектом ОС.

Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах.

Как платить налог на землю, если компания применяет упрощенку

Налоговый период — год. Если в течение этого срока произошло изменение стоимости участка, налогоплательщик все равно будет рассчитывать налоговую базу по оценке на 1 января. Это требование не касается корректировки стоимости в случае ошибки органа, осуществляющего кадастровую оценку и учет.

При долевой собственности размер земельного налога устанавливается пропорционально доле владения. Налогоплательщик сам рассчитывает налог, пользуясь сведениями из кадастрового реестра.

Налоговые ставки для земельного налога определяют местные органы власти.

Проводки по приобретению земельного участка при УСН

При этом учитывайте особенности учета основных средств, требующих госрегистрации.

Бухгалтерские проводки при отражении расходов на приобретение права аренды земли

Специальных унифицированных форм для постановки земельных участков на учет в законодательстве. Особенность учета земельных участков состоит в том, что они не подлежат амортизации, их первоначальная стоимость не погашается абз.

Получить в аренду землю под строительство застройщик может: Договор аренды земельного участка, заключенный сроком на один год и более, подлежит обязательной госрегистрации п. Договор аренды, по которому переданы права, прошел обязательную госрегистрацию. Переход прав арендатора к третьему лицу не требует заключения нового договора аренды. Такую проводки по приобретению земельного участка при УСН можно оформить, например, договором перенайма.

Таким образом, если договор аренды подлежал обязательной госрегистрации, то соглашение об уступке прав арендатора земельного участка по такому договору третьему лицу также необходимо зарегистрировать. Документальное оформление и отражение в бухучете получения земельных участков по договору аренды происходят точно так же, как по любому другому имуществу.

Подробнее об этом см.

Как рассчитывать земельный налог в 1С Бухгалтерии редакция 3 0

Как арендатору отразить в бухучете получение имущества по договору аренды. Застройщик может заключить договор аренды земель, находящихся в муниципальной государственной собственности.

Также рекомендуем статью: Изъятие земельного участка в связи со строительством дороги

Это право он получает на аукционе. В этом случае он несет расходы на приобретение права на заключение такого договора ст. Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка, предназначенного для строительства, включают в стоимость строительства по дебету счета 08 п.

Как правило, по такому основанию земельные участки передаются для следующих целей: Если договор безвозмездного срочного пользования земельным участком заключен на срок один год и более, то такая сделка подлежит обязательной госрегистрации п.

Операцию по получению земельных участков в безвозмездное пользование в бухучете отражайте проводки по приобретению земельного участка при УСН оформляйте точно так же, как по любому другому имуществу.

  • Учёт операций по продаже земельных участков Возможна ситуация, когда садоводческое товарищество не использует часть, находящегося в собственности садоводческого товарищества, и решает его продать;
  • Документальное оформление операций с земельными участками Операции с землей можно проводить только при условии составления договора в письменном виде;
  • При строительстве дома собственными силами средства дольщиков целевыми не признаются;
  • При приобретении земельного участка общество, руководствуясь нормами НК РФ, правомерно не учитывало для целей налогообложения затраты, связанные с приобретением земельных участков, в период их эксплуатации;
  • Бухгалтерский и налоговый учет продажи зем участка ниже кадастровой стоимости для целей налогообложения организация признает доход от реализации земельного участка;
  • Договор аренды, по которому переданы права, прошел обязательную госрегистрацию.

Как отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование. При этом амортизируемым имуществом они не признаются п. За регистрацию прав на земельные участки предусмотрена уплата госпошлины подп. Платить налог на имущество с земельных участков не нужно, так как они не являются объектом обложения этим налогом п. Собственники земельных участков и организации, владеющие ими на праве постоянного бессрочного пользования, как правило, должны платить земельный налог.

  • Подробнее об этом см;
  • Составлять проводки — это просто Скорее всего сейчас у вас в голове крутится масса примеров из жизни, для которых вы хотите сделать запись в систему бухгалтерского учета;
  • Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01, субсчет «Земельный участок» — списана стоимость выбывающего земельного участка; при передаче земельного участка покупателю;
  • В дар — тогда ее принимают к учету по рыночной цене, подтвержденной независимым оценщиком письмо Минфина РФ от 28;
  • Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по продаже и приобретению недвижимости?
  • Бухгалтерское оформление этой процедуры будет зависеть от того, на каком счете учета был отражен этот актив:

Какое имущество облагается земельным налогом. При этом изменение кадастровой стоимости земельного участка не влияет на его стоимость в налоговом учете. Такое изменение нужно учесть только при расчете земельного налога. Если земельный участок приобретен для целей жилищного строительства, то учитывайте особенности расчета земельного налога в отношении таких земель.

В остальном расчет налогов при приобретении аренде земельных участков зависит от вида расхода: Для проводки по приобретению земельного участка при УСН таких расходов организация должна выбрать один из двух вариантов и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения подп.

Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. Включайте их в состав прочих расходов с момента подачи документов на госрегистрацию договора аренды на основании выданной регистрационной палатой расписки подп.

Бухгалтерский учет земли: проводки при продаже и покупке

Если договор аренды земельного участка заключен на срок менее одного года, он не подлежит госрегистрации п. Затраты на приобретение права на заключение такого договора аренды признавайте равномерно в течение срока его действия абз. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение права на заключение договора аренды муниципального земельного участка. В период строительства объекта т.

  • Оплата от покупателя поступила в этом же месяце единовременно;
  • Поэтому такие затраты необходимо распределить п;
  • Так, в письме Минфина России от 28.

В бухучете эти расходы включены в стоимость капвложений и повлияют на прибыль в бухучете только после окончания строительства через начисленную амортизацию. Вследствие различия в сроках признания расходов в налоговом и бухгалтерском учете возникают временные разницы и соответствующее им отложенное налоговое обязательство.

Ежемесячно в течение срока строительства и до момента ввода объекта в эксплуатацию т. На арендуемом земельном участке организация строит жилой дом.

По квартирам, реализуемым по проводки по приобретению земельного участка при УСН купли-продажи, расходы признать.

По договорам участия в долевом строительстве учет расходов зависит от способа строительства дома: Расходы на покупку права на заключение договора аренды земельных участков под строительство многоквартирного дома относятся к общепроизводственным расходам.

Полезный материал по теме: Налог за аренду земли физ лицом

Они связаны с реализацией квартир как по договорам участия в долевом строительстве, так и по договорам купли-продажи. Поэтому такие затраты необходимо распределить п. Способ распределения закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Например, проводки по приобретению земельного участка при УСН на покупку права на заключение договора аренды можно распределить пропорционально площади квартир.

Порядок учета части затрат, которая приходится на квартиры в рамках договоров участия в долевом строительстве, зависит от способа ведения строительных работ.

При строительстве подрядным способом такие затраты в расходах не учитывайте. Стоимость права на заключение договора аренды земли покрывается средствами дольщиков подп.

Основная навигация

Для целей налога на прибыль средства дольщиков при условии ведения раздельного учета признаются целевыми подп. А расходы, производимые за счет целевых средств, при расчете налога не учитываются подп. При строительстве дома собственными силами средства дольщиков целевыми не признаются.

Пример отражения в бухучете проводки по приобретению земельного участка при УСН при налогообложении приобретения государственного муниципального земельного участка в собственность. В том же месяце его ввели в эксплуатацию. Поскольку в бухучете суммы расходов на приобретение земельного участка не учитываются, возникают постоянные разницы и соответствующий им постоянный налоговый актив.

Читайте так же:  Указ о принятии в гражданство рф

В отношении остальных земельных участков применяется следующий порядок. Особенностью налогового учета земельных участков является то, что они относятся к основным средствам, которые не подлежат амортизации п.

Расходы на приобретение земельного участка в налоговом учете признать. Земельные участки являются самостоятельным объектом налогового учета, так как относятся к основным средствам п.

  1. Если в отношении надела существуют какие-либо ограничения, эти сведения должны быть прописаны в договоре. Переход прав арендатора к третьему лицу не требует заключения нового договора аренды.
  2. Земельные участки не амортизируются ни в БУ, ни в НУ п. Бухгалтерский учет приобретения земельных участков и объектов природопользования на предприятии Глава II.
  3. Право собственности на земельный участок по договору купли-продажи переходит от продавца к покупателю только на дату государственной регистрации данного факта п. В этом же пункте сказано, что стоимость объекта основных средств, который выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
  4. Ежемесячно в течение срока строительства и до момента ввода объекта в эксплуатацию т.
  5. Тогда проводка должна иметь такой вид. Вследствие получения земли на основании договора дарения, у фирмы возникает внереализационный доход.

К тому же они не подлежат амортизации п.

Начисление и перечисление земельного налога проводки

Однако если застройщик решит реализовать землю, то полученные доходы можно уменьшить на расходы на ее приобретение подп. Как отразить в учете выбытие земли, предназначенной под строительство.

Если земельный участок приобретен за счет средств инвестора в рамках договора инвестирования в строительството средства, полученные на его приобретение, доходом застройщика не являются. Такие средства не учитывайте при расчете налога на прибыль только при условии ведения раздельного учета. Следовательно, при передаче земли проводки по приобретению земельного участка при УСН нельзя учесть расходы на ее приобретение п.

Расходы на аренду земельных участков под строительство учитывайте в следующем порядке. Расходы, осуществленные до начала строительства и непосредственно в период строительства, учитывайте в первоначальной стоимости проводки по приобретению земельного участка при УСН объекта п.

По окончании строительства объекта расходы в виде арендных платежей учитывайте в том же порядке, как и при аренде любого другого имущества. Как арендатору отразить при налогообложении арендные платежи. НДС Приобретение земельных участков в собственность не влечет последствий по уплате входного НДС, так как операции по реализации земельных участков объектом обложения НДС не признаются подп.

Арендатор получит счет-фактурузарегистрирует его в книге покупок и при соблюдении всех условий примет входной НДС к вычету. При этом, если арендуются земли, находящиеся в государственной муниципальной собственности, арендатор не является налоговым агентом подп.

Об учете сумм налога на имущество, транспортного и земельного налога при налогообложении прибыли

Вправе ли организация (общий режим налогообложения) учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога? Об этом, а также об отражении начисления данных налогов на счетах бухгалтерского учета рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Дмитрий Игнатьев.

Может ли организация, применяющая общую систему налогообложения, учесть расходы на транспортный и земельный налог, а также налог на имущество организаций в составе затрат при формировании налогооблагаемой прибыли? Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки по начислению данных налогов?

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Так, в силу пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Налог на имущество организаций и транспортный налог являются региональными налогами (ст. 14 НК РФ), а земельный налог — местным налогом (ст. 15 НК РФ). При этом нормы ст. 270 НК РФ не содержат запрета на учет сумм указанных налогов при расчете налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, организация вправе учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, начисленные в установленном НК РФ порядке (дополнительно смотрите письма Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 27.12.2010 N 03-03-06/2/21, от 04.03.2010 N 03-03-06/1/110, от 19.12.2006 N 03-03-04/2/261, от 04.06.2006 N 03-06-04-04/28).

Документальным подтверждением затрат в виде сумм начисленных транспортного налога, земельного налога и налога на имущество организаций будут являться первичные документы: справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа по налогу и т.п. (название документа не имеет значения), содержащие реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (письмо ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/[email protected]).

Для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой осуществления расходов в виде сумм налогов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Соответственно, датой признания расходов в виде сумм налогов является последний день отчетного (налогового) периода, за который начислены рассматриваемые налоги (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/333).

Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций регулируются нормами ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99).

Нормы ПБУ 10/99 не содержат императивных норм, регулирующих порядок квалификации расходов в виде сумм транспортного, земельного налога и налога на имущества организаций. Нормы НК РФ также не определяют источника покрытия данных платежей.

Учитывая изложенное, считаем, что организация, в соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», вправе самостоятельно, исходя из специфики своей деятельности и направлений использования земельных участков, транспортных средств и иных объектов основных средств, являющихся объектами обложения земельным, транспортным налогом и налогом на имущество организаций, а также с учетом п. 5 ПБУ 10/99 установить, относятся ли суммы начисленных к уплате налогов к расходам по обычным видам деятельности, или же их следует рассматривать в качестве прочих расходов, предусмотрев соответствующий порядок в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В первом случае начисление налогов будет отражаться на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу (земельному налогу, налогу на имущество организаций)»

— начислен транспортный налог (земельный налог, налог на имущество организаций).

Во втором случае начисление налогов следует отразить записью по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу (земельному налогу, налогу на имущество организаций)».

Отметим, что, по мнению Минфина России (смотрите, например, письма от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16 и от 05.10.2005 N 07-05-12/10), налог на имущество организаций относится к расходам по обычным видам деятельности.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ

Другие статьи:

  • Льготы по проектам Правительство Республики Армения 1-17 (звонок бесплатный) +374 (10) 527-000 (для звонков из-за рубежа) Официальная эл. почта Официальные новости Четверг, 6 Декабрь 2018 Даны льготы очередным инвестиционным проектам: будет создано более 900 новых рабочих […]
  • Макс страховка телефона Страховая компания «МАКС» в Уфе Офис филиала МАКС-М Адрес: Уфа, проспект Октября, д. 4/2 Время работы: Пн-Чт: 9.00 - 20.00Пт: 9.00 - 20.00Сб: 10.00 - 17.00 Предоставляемые услуги: Физические лица Специализация:Оформление и выдача полисов обязательного […]
  • Штраф ооо за наличный расчет Лимит расчетов ООО с ИП и юридическими лицами Цитата (БСС "Главбух" 09.02.16): Лимит расчета наличными между юридическими лицами в 2016 годуЛимит расчета наличными между юридическими лицами в 2016 году — 100 000 руб. (п. 6 Указания Банка России от 7 октября […]
  • Когда сдается налог на прибыль организаций отчет по налогу на прибыль сдается нарастающим итогом? Если да, то где отражается те суммы который нужно заплатить за 4ый кв., ведь тогда в стройчках 18% и 2% будут стоять циферки за год? В декларации: Расчет налога на прибыль организаций Сумма начисленных […]
  • Приказ о назначении и выплате пособия до 1 5 лет Правила оформления приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до 1.5 лет — грамотный образец заполнения Мать ребенка, отец либо иной родственник, который непосредственно ухаживает за малышом, имеют право на предоставление отпуска по уходу до 1.5 лет с […]
  • Для магазина одежды какой налог выбрать Собираюсь открыть магазин одежды.Подскажите,какой налог будет наиболее выгоден и в плане денег,и в плане потраченного времени на заполнение деклараций.Магазин в СПБ небольшой,я ИП. У вас будет обязателен ЕНВД Вопрос задан в 2011 году. Это нужно знать […]
  • Пособия и льготы на 5 ребенка Калькулятор пособий для многодетных семей г. Москвы Также многодетные семьи имеют право на льготы и натуральную помощь 67 комментариев Дарья Евгеньевна Семибратова Калькулятор работает четко. Молодцы инициаторы и разработчики!! Многодетным мамам будет проще […]