Налог на торговлю на рынке

Содержание:

Какую систему налогообложения выбрать для ИП в розничной торговле в 2019 году

Розничная торговля – один из наиболее распространенных видов бизнеса в нашей стране. Можно считать его «толчком для начинающих», ведь все бизнесмены, которые только стали на узкую дорожку создания собственного дела, вынуждены начинать с малого.

Однако даже подобный вид деятельности также требует решения важнейшего вопроса: какую систему налогообложения выбрать с учетом того, что таковых на сегодняшний день насчитывается четыре? Разумеется, каждому хочется и доходов побольше, и налогов поменьше, поэтому попытаемся разобраться в вопросе: на чем лучше остановиться ИП, основным видом деятельности которого является розничная торговля?

Общая система налогообложения: есть ли положительные моменты

Если вы уже обратились в налоговую, но так и не написали заявление о постановке на ту или иную систему, вы будете автоматически переведены на ОСНО. Это абсолютно универсальный выбор, позволяющий вести ИП фактически любую деятельность, но при этом он обладает огромной налоговой нагрузкой, что для начинающих бизнесменов зачастую бывает неподъемно. В частности, если вы решили выбрать эту систему налогообложения, вам придется приготовиться к тому, что от вас будут требовать следующие виды уплат:

  • НДС (размер может колебаться в пределах от 10 до 18%, в зависимости от того, какую именно деятельность вы ведете);
  • НДФЛ (ставка равняется 13% для всех налоговых резидентов РФ);
  • имущественный (ставка определяется властью в конкретном регионе, но не может превышать 2,2%);
  • прибыль (20%);
  • внебюджетные организации (в данном случае сумма определяется регионом);
  • прочие.

Огромное количество налогов является огромным минусом для каждого ИП, который решил выбрать данную систему налогообложения. Да и если говорить в целом, для такого вида деятельности как розничная торговля, ОСНО является очень сложной. В первую очередь потому, что требует колоссального количества отчетности. Сделав выбор в ее пользу, вам обязательно придется вести доходно-расходную книгу, в которой должны быть отражены все финансовые операции за определенный период. Вся бухгалтерская документация в данном случае хранится на протяжении четырех лет, что также бывает накладно. Каждый квартал вам придется посещать отделение ФНС по месту жительства и отчитываться о собственной деятельности.

Что касается положительных моментов ОСНО – далеко не все из них актуальны для такого вида деятельности как розничная торговля. В первую очередь следует упомянуть о том, что ОСНО не ограничивает ИП в количестве работников, при выборе вида деятельности, по верхнему пределу дохода. Но по сути: разве доход от розничной торговли столь высок, чтобы превышать даже 1 000 000 рублей, которые являются предельной планкой для такой системы, как патентная? Разве вам нужно так много работников? Вряд ли.

Но все же и это следует учитывать, особенно в случае, если вы планируете существенное расширение со временем. Более того, несомненный плюс ОСНО – возможность избежать выплат налога на прибыль в случае, если период вам ее не принес. Кроме того, вы сможете уменьшить и налоговые вычеты. Достаточно ли этих аргументов для того, чтобы выбрать именно систему налогообложения? Вряд ли. Поэтому он и не пользуется особой популярностью среди ИП, которые занимаются розничной торговлей

Упрощенная система налогообложения: выгоднее ли это по сравнению с общей

Как только в Налоговый кодекс были внесены поправки с вводом УСН, ИП массово начали писать заявления для того, чтобы выбрать данную систему налогообложения и перейти на нее со следующего календарного года. И действительно, упрощенная система стала неплохим выходом для предпринимателей, в том числе и для тех, которые работают в сфере розничной торговли. УСН – это система, имеющая сравнительно небольшое количество ограничений, в число которых входят:

  1. Определенные виды деятельности.
  2. Наличие ограниченного количества наемных работников (не более 100 человек).
  3. Доходы за год не могут быть выше 60 000 000 рублей в год.

Негативным моментом в данном случае выступает необходимость уплаты налога на прибыль и взысканий, которые положены ИП за превышение верхнего предела дохода. Кроме того, следует помнить, что не все расходы возможно доказать документально, из-за чего есть риск столкнуться с дополнительными санкциями. Если этот минус вполне актуален для розничной торговли, то верхние пределы по сумме и количеству наемных работников вряд ли смогут достойными аргументами для того, чтобы не выбрать данную систему налогообложения. Плюсы в данном случае весомее.

В первую очередь следует говорить о том, что существуют еще и определенные виды УСН. Таким образом, вы имеете право самостоятельно выбрать тот тип, который подходит именно вам, опять же, в зависимости от того, какую деятельность вы ведете. Выбирать придется из следующих вариантов:

  • уплата по доходу. Ставка в данном случае составляет 6%;
  • уплата по формуле «доход минус расход» со ставкой от 5 до 15%

На этом особенности налогообложения такого типа не заканчиваются. В данном случае вам не придется уплачивать ни НДФЛ, ни НДС, ни имущественный налог (за исключением налога на кадастровую стоимость). Это все заменяется единым платежом, который производится один раз в год. Отчетность по нему также на порядок легче, нежели по ОСН, что является несомненным преимуществом не только для ИП, но и для организаций самой различной формы собственности. Фактически весь бухучет заключается в исключении в фиксировании доходов и расходов. Стоит ли выбрать такой тип налогообложения для розничной торговли? Почему бы и нет? Простота ведения и меньшие суммы для выплат дают УСН ряд преимуществ над ОСН.

Единый налог: много ограничений при немалой выгоде

Единый налог, или ЕНВД, вместе с УСН является одним из наиболее распространенных способов уплаты налогов среди ИП, занятых в сфере розничной торговли. Это одна из «наиболее ограниченных» налоговых систем, уступающая в этом плане только патенту. В соответствии со статьей 346.26, все предприниматели могут заниматься лишь определенными видами деятельности, в список которых входит и розничная торговля. Помимо этого, перечень запретов имеет следующие положения:

  • автомобильный парк предприятия не может состоять более чем из 20 единиц;
  • торговая площадь не должна превышать 150 квадратных метров;
  • максимальное количество сотрудников, как и при УСН, не может быть большим нежели 100 человек.

Главным недостатком данной системы является необходимость уплаты фиксированной суммы. Таким образом, если ваш бизнес не приносит дохода – вы все равно будете обязаны уплачивать в ФНС ровно такую сумму, какую вам назначили в соответствии с видом деятельности и ставках в регионе. Кроме того, перечень видов деятельности, подпадающих под подобное налогообложение, в различных регионах может отличаться. Если вы задаетесь вопросом «Как узнать, можно ли вести розничную торговлю в регионе по ЕНВД?», обратитесь в отделение ФНС по месту проживания, и вам все расскажут. В принципе, это самые серьезные минусы ЕНВД при значительно большем количестве плюсов.

При системе налогообложения ЕНВД, ИП не должен уплачивать НДС, НДФЛ, налог на имущество, транспорт и некоторые другие сборы. Отчетность при ведении бухгалтерии по единому налогу также достаточно простая, вам достаточно лишь подать налоговую декларацию один раз в 3 месяца. Фактически всю документацию ИП способен вести самостоятельно, обходясь без квалифицированного бухгалтера, поэтому вы сможете сэкономить дополнительно.

Как видим, для ведения розничной торговли, ИП лучше всего остановить свой выбор на УСН или ЕНВД. ОСН – это достаточно сложная система, с которой сможет работать далеко не каждый начинающий бизнесмен. Скорее всего, подобные тенденции сохранятся и в 2019 году, поэтому если вы решили войти в Новый год с новым делом – постарайтесь изучить более подробно преимущества и недостатки УСН и ЕНВД, определитесь и не забудьте подать соответствующее заявление в ФНС в течение 5 дней после регистрации. В противном случае вы сможете перевестись на другую систему только со следующего календарного года.

Уплата налогов при торговле на бирже в США

Гражданин РФ, открыт брокерский счет на чикагской товарно сырьевой бирже( СМЕ), как платить налоги в РФ занимаясь спекуляцией деривативами?

Ответы юристов (4)

По итогам 2016 года, вам нужно запрашивать выписку по счету на 31 декабря по которой будет видно сколько вы получили доходов за год. На основании этой справки вам нужно составить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать ее в налоговую до 30.04.2017. Налог заплатить следует до 15.07.2017. Если будут проблемы в составлении декларации ее составление можно заказать у специалиста.

Уточнение клиента

Брокер американский, значит и выписка будет на английском. Нужен ли нотариально заверенный перевод? И как происходит уплата налога в рублях, если доход в иностранной валюте, по какому курсу ЦБ РФ это все будет переводиться?

01 Сентября 2016, 08:07

Есть вопрос к юристу?

Да, нужен нотариально заверенный перевод.

Налогоблагаемый доход определяется как разница между доходами и расходами в течение года. Каждую операцию по выписке надо перевести в рубли по курсу на дату совершения операции и определить финансовый результат по итогам года в рублях. Он то и будет налогооблагаемой базой.

Читайте так же:  Нотариус октябрьский район томск

При выплате организацией налогоплательщику дохода, полученного в результате операций (сделок) по покупке и продаже иностранной валюты на ЕТС, такая организация не признается налоговым агентом. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на основании декларации.
В силу НК РФ при продаже имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, налогоплательщик вправе получить вычет в размере, не превышающем в целом 250 тыс. руб. Вместо этого налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества.
Указанные положения НК РФ в полной мере могут применяться в отношении доходов, полученных от совершения сделок купли-продажи иностранной валюты.
При этом доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов (осуществления расходов).
Налоговая база определяется налогоплательщиком в общем порядке нарастающим итогом по совокупности всех операций по покупке и продаже иностранной валюты на ЕТС, совершенных за налоговый период.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 апреля 2016 г. N 03-04-05/24391 Об уплате НДФЛ при совершении операций с иностранной валютой на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж
6 мая 2016

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с иностранной валютой на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж (далее — ЕТС) и в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с иностранной валютой главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не установлен.
Пунктом 1 статьи 38 Кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Таким образом, «реализация» и «доход» являются самостоятельными объектами налогообложения.
В соответствии со статьёй 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход.
Сами операции, связанные с обращением иностранной валюты, объектом обложения налогом на доходы физических лиц также не признаются.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
При совершении операций (сделок) с иностранной валютой объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиком в результате их осуществления.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса под имуществом в Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс).
Поскольку согласно статье 141 Гражданского кодекса и подпункту 5 пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» иностранная валюта признается имуществом, налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютой производится исходя из положений Кодекса, предусмотренных для налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, включая положения статей 220, 228 и 229 Кодекса.
Из изложенного следует, что при выплате организацией налогоплательщику дохода, полученного в результате операций (сделок) по покупке и продаже иностранной валюты на ЕТС, такая организация не признается налоговым агентом. Исчисление и уплата налога производятся в этом случае налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже имущества, не относящего к жилым домам, квартирам, комнатам, включая приватизированные жилые помещения, дачам, садовым домикам или земельным участкам, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей. Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Указанные положения статьи 220 Кодекса в полной мере могут применяться в отношении доходов, полученных от совершения сделок купли-продажи иностранной валюты.
При этом в соответствии с подпунктом 5 статьи 210 Кодекса доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Налоговая база определяется налогоплательщиком в общем порядке нарастающим итогом по совокупности всех операций по покупке и продаже иностранной валюты на ЕТС, совершенных за налоговый период.
Поскольку порядок учёта расходов по приобретению иностранной валюты в главе 23 Кодекса не установлен, налогоплательщик вправе самостоятельно определять соответствие между доходом, полученным в налоговом периоде по совокупности всех операций, и произведёнными расходами, исходя из информации, полученной от организации, посредством которой осуществляет сделки на ЕТС межбанковских валютных бирж.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 20 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/[email protected]

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу порядка налогообложения доходов, полученных физическим лицом от операций с иностранной валютой на рынке Форекс, и сообщает следующее.
Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) доходам от совершения операций на валютном рынке на постоянной основе положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) прямо не установлен.

Вместе с тем ст. 214.1 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Согласно п. 5 ст. 214.1 Кодекса в целях гл. 23 Кодекса финансовым инструментом срочных сделок признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг».
Статьей 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» производный финансовый инструмент определен как договор, предусматривающий применительно к валюте одну или несколько из следующих обязанностей:
1) обязанность сторон или стороны договора периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения курса соответствующей валюты, а также от изменения значений, рассчитываемых на основании курса соответствующей валюты. При этом такой договор может также предусматривать обязанность сторон или стороны договора передать валюту другой стороне;
2) обязанность сторон или стороны на условиях, определенных при заключении договора, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать валюту;
3) обязанность одной стороны передать валюту в собственность другой стороне не ранее третьего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить валюту и указание на то, что такой договор является производным финансовым инструментом.

Таким образом, в случае если операции с иностранной валютой, проводимые физическим лицом на рынке Форекс, удовлетворяют одному или нескольким из данных условий, налогообложение доходов физического лица от таких операций осуществляется в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса. Налоговой базой в этом случае согласно п. 14 ст. 214.1 Кодекса признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период и определяемый как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 Кодекса.

При этом абз. 4 п. 12 ст. 214.1 Кодекса определено, что отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, уменьшает финансовый результат, полученный в налоговом периоде по совокупности соответствующих операций.

Лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с иностранной валютой на основании заключенного с налогоплательщиком договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора, признается в этом случае налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.

В случае если операции с иностранной валютой, проводимые физическим лицом на рынке Форекс, не удовлетворяют ни одному из вышеуказанных условий, исчисление и уплата НДФЛ производится физическим лицом самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода. При этом возможность уменьшения налоговой базы по доходам, полученным от проведения подобных операций с иностранной валютой на рынке Форекс, на сумму убытков от указанных операций Кодексом не предусмотрена.

Документальным подтверждением полученных доходов и произведенных расходов по операциям с иностранной валютой могут служить оригиналы или заверенные должным образом копии документов, предусмотренных абз. 4 п. 18 ст. 214.1 Кодекса, а именно: отчетов, предоставляемых налогоплательщикам налоговыми агентами и содержащих информацию об операциях с иностранной валютой, об остатках и движении денежных средств за отчетный период, а также иную информацию, предоставление которой является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации и/или предоставление которой осуществляется по усмотрению налогового агента, а также иных документов, подтверждающих факт совершения налогоплательщиком сделок с иностранной валютой, факт и сумму получения доходов и оплаты соответствующих расходов.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как платить налоги с торговли на рынке Форекс в Украине трейдерам и агентам

Как платить налоги с торговли на рынке Форекс в Украине трейдерам и агентам – одна из самых запутанных тем, по которой практически нет никакой информации в Интернете.
Ранее мы публиковали пошаговую инструкцию для Российской Федерации по уплате налогов с торговли на Форексе для агентов и форекс-трейдеров, а теперь мы решили сделать то же самое и для жителей соседней Украины.
Заранее оговоримся, что в сравнении с Россией налоговая система Украины несколько сложнее, но, используя данную инструкцию, Вы сможете оплатить налог или правильно начать свою предпринимательскую деятельность.
Сама инструкция является обобщенной для агентов и трейдеров из-за специфического трактования налогового законодательства со стороны ГФС Украины. Единственное значимое отличие – невозможность трейдера/инвестора платить налоги по УСН в случае уплаты налогов как ФОП.

Читайте так же:  Заявление жалоба на бездействие судебного пристава

Гражданин Украины, ведущий деятельность на рынке Форекс, может использовать одну из трех схем налогооблажения:

Уплачиваемые налоги с форекс-деятельности в Украине:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налоговые нормы регламентированы разделом IV НКУ (статьи 162 – 179).
Физическое лицо (резидент), получающий иностранные доходы, является плательщиком налога. Объектом налогообложения признаются иностранные доходы – доходы, полученные из источников за пределами Украины.
Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход – доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика в течение отчётного налогового периода. В случае использования права на налоговую скидку (статья 166 Кодекса) базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход (доход, уменьшенный на сумму скидки отчётного года).
Список расходов, включаемых в налоговую скидку, достаточно обширен и приведен в тексте полной инструкции.
Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой доход. Лица, намеревающиеся осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны встать на учёт в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о постановке на учёт согласно статье 65 НКУ. Это важно, поскольку постановка на учёт позволяет исчислять облагаемую налогом базу с учётом произведённых расходов (чистый доход).
Облагаемым налогом доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтверждёнными расходами, необходимыми для осуществления определённого вида независимой профессиональной деятельности.
Освобождается от налогообложения доход физического лица – предпринимателя, с которого уплачивается единый налог согласно УСН.
Поскольку НКУ не предусматривает специальных норм относительно налогообложения доходов от торговли на рынке Форекс, такие доходы можно классифицировать как «другие доходы», которые облагаются НДФЛ по ставке 18 % и военным сбором по ставке 1,5 % (164.2.20 НКУ).
Ставка НДФЛ для самозанятых лиц также составляет 18 % от налоговой базы.

Взимание военного сбора введено временно на период с 3 августа 2014 года до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооружённых сил Украины.
Так же, как и НДФЛ, военный сбор взимается с доходов физических лиц и за счёт таких доходов. Механизм взимания данного сбора регламентируется п. 16.1 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения НКУ».
Плательщиками военного сбора являются, в частности, физические лица – резиденты, получающие доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.
Ставка сбора составляет 1,5 % налогооблагаемой базы, которой, в частности, являются иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины. Таким образом, объектом взимания военного сбора являются практически все доходы, с которых удерживается НДФЛ.

3. Единый социальный взнос.

Вопросы, связанные с определением плательщиков единого социального взноса (ЕСВ), их правами и обязанностями, регламентированы Законом от 08.07.2010 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464 и Инструкцией № 449 о порядке начисления и уплаты ЕСВ. Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 2464 и пп. 1 п. 1 раздела II Инструкции плательщиками ЕСВ, в частности, являются:

  1. …физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно;…
  2. физические лица – предприниматели, в том числе избравшие УСН;
  3. .лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

С 01.01.2016, согласно новой редакции части пятой ст. 8 Закона № 2464, взнос для плательщиков, указанных в ст. 4 этого закона (в том числе ИП и самозанятых), установлен в размере 22 % базы начисления ЕСВ. Таким образом, на сегодняшний день действует единая ставка взноса в размере 22 % независимо от класса профессионального риска производства, установленного страхователем.

4. Единый налог (для УСН).

Размер уплачиваемого единого налога в зависимости от параметров деятельности и статуса плательщика/неплательщика НДС приведен в таблице ниже:

5% оборота – для неплательщиков НДС

I. Налоги в Украине с форекс-деятельности для физических лиц

На сегодняшний день порядок налогообложения физического лица (резидента), который получает доход от торговли или от агентской деятельности на рынке Форекс, не урегулирован на законодательном уровне.
Действующее налоговое законодательство не классифицирует такой вид дохода как доход от торговли на рынке Форекс. Это несколько усложняет процесс в случае общения с налоговой, так как они попросту не знают объект налогообложения.
Однако это не избавляет нас от обязанности заплатить налог с торговли на рынке Форекс, так как согласно действующему законодательству объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, к которому относится любой доход, который подлежит налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчётного налогового периода.
Важно также подчеркнуть, что оплата налога как физическое лицо намного выгоднее, чем как предприниматель, так как в данном случае сумма налога составит 19,5 %, а в случае с предпринимателем около 40 %.

Оплатить налог с форекс-деятельности в Украине как физическое лицо можно двумя способами (разница между ними – это количество времени общения с налоговиками), которые подходят для всех трейдеров/инвесторов и агентов:

  1. Обратится в налоговый орган по месту жительства и попросить их разъяснить, как правильно заполнить декларацию.
    Разъяснение. Единственное официальное разъяснение (в настоящее время оно перешло в число недействительных) – это ответ на частный вопрос, размещённый в подкатегории 103.02 общедоступного информационно-справочного ресурса ДФС: «Каким образом облагается доход физического лица, полученный от операций на рынке Forex?» Отвечая на этот вопрос, налоговики отметили лишь, что для получения более детального ответа налогоплательщику необходимо обратиться в контролирующие органы с письменным запросом и с приложением к запросу всех имеющихся копий документов. Поэтому можно без колебаний обращаться в налоговую и требовать от них разъяснений. По сути, это лишь вопрос формальности и на сумму налога он не влияет, так как ставка налога для всех физических лиц равна 19,5 % (18 % + 1,5 %, где 1,5 % – военный сбор).
  2. Самостоятельно заполнить декларацию, выбрав пункт «прочие доходы», и рассчитать 19,5 % от полученного дохода.
    Разъяснение. Поскольку НКУ не предусматривает специальных норм относительно налогообложения доходов от торговли на рынке Форекс, такие доходы можно классифицировать как «другие доходы», которые облагаются НДФЛ по ставке 18 % и военным сбором по ставке 1,5 % (164.2.20 НКУ).
    Данный вариант также имеет место быть, ибо большинство инспекторов могут принять данную декларацию из-за отсутствия желания возится с ней, так как, по сути, Вы исполнили свою конституционную обязанность. В случае, если налоговый инспектор откажется ее принять, Вы можете потребовать разъяснений и заполнить ее согласно полученным от него рекомендациям.

Важно: если Вы платите налог как физическое лицо, то сумма налога не изменится независимо от того, как классифицирует его налоговая.

Отступление: налог стоит платить со всей суммы или только с выведенных на банковский счет средств?

Логично было бы считать базой налогообложения разницу между суммой внесённых средств для участия в торгах и суммой выведенных средств (если эта разность является положительной). Однако нельзя исключать, что фискалы могут настаивать на налогообложении всей суммы выведенных средств. Поэтому аудиторы, с которыми мы консультировались, прежде чем легализовать полученный доход, советуют обратиться за индивидуальной налоговой консультацией в ДФС. Мы же считаем, что для налогообложения валового дохода у налоговиков нет достаточных оснований, и, более того, такое требование противоречит «духу» налогового законодательства Украины. Тем не менее при выборе варианта учёта «чистого» дохода необходимо быть готовым отстаивать свои интересы, в том числе в судебном порядке.
Правомерность учёта «чистого» дохода подтверждают положения НКУ, касающиеся самозанятых лиц: для учёта доходов и расходов они ведут Книгу учёта доходов и расходов, которую (в случае избрания способа ведения учёта в бумажном виде) регистрируют в налоговой инспекции по месту своего учёта.
Датой получения дохода в данном случае будет считаться дата вывода средств на текущий счёт физического лица. Однако сама дата значения не имеет, поскольку для физических лиц отчётным периодом является календарный год. Физические лица до 1 мая года, следующего за отчётным, подают Декларацию об имущественном состоянии и доходах. Посмотреть инструкцию по заполнению налоговой декларации и скачать её бланк можно здесь: http://sfs.gov.ua/fizichnim-osobam/podannya-deklaratsii-pro-/forma-deklaratsii/72659.html. Поэтому, если, допустим, налогоплательщик трижды выводил средства, ему нужно суммировать весь полученный доход, и, отчитываясь за 2018 год, указать сумму полученного дохода в строке 10.9 «Иные доходы».

II. Налоги в Украине с форекс-деятельности для ФОП

Работа на рынке Форекс подразумевает под собой возможность регистрироваться как физическое лицо – предприниматель (далее – ФОП), что несколько упрощает деятельность. Однако сильно увеличивает налог, вплоть до 40 %.
Но стоит вспомнить, что некие преимущества для предпринимателя все же есть – это мораторий на проверки бизнеса и возможность принимать платежи по инвойсу без лишних вопросов от банка.
Однако нет четкой классификации данной деятельности, из-за чего мы рекомендуем перед открытием ФОП обратится в местную налоговую, чтобы они предоставили официальный ответ.
Главная проблема в деятельности на рынке Форекс как ФОП – это то, что налоговики могут субъективно относить Вашу деятельность к той, которая подпадает под более высокое налогообложение.

1. Выбор группы для трейдера и агента.

Вы можете выбрать одну из двух групп, однако с учетом того, что работа идет с иностранными юридическими лицами и у Вас присутствует валютная выручка (доход от агентской или трейдерской деятельности), лучше выбрать именно III группу.
КВЕД в данном случае одинаковые как для трейдера так и для агента, хотя основным для трейдера выступает КВЭД 64.99.

  • 63.99 «Предоставление других информационных услуг, не включённых в другие группировки (74.87*)». В класс входит предоставление других информационных услуг, не отнесённых к другим группировкам; предоставление информационных услуг по телефону с использованием компьютерной технологии; предоставление услуг по поиску информации за вознаграждение или на основе контракта; предоставление услуг по подбору новостей и материалов из прессы (медийный мониторинг) и т. д. То есть перечень открыт.
  • 74.90 «Иная профессиональная, научная и техническая деятельность, не включённая в другие группировки (63.40*, 74.14*, 74.20*, 74.60*, 74.87*)». В частности, сюда входит деятельность брокеров (посредников) по организации покупки и продажи для предприятий малого и среднего бизнеса, с учётом профессионально принятой практики…; консультирование по другим техническим вопросам…; деятельность консультантов; деятельность агентов от имени физических лиц; деятельность технологических брокеров по оказанию посреднических услуг в сфере трансфера технологий.
  • 63.99 «Предоставление других информационных услуг, не включённых в другие группировки (74.87*)». Подробно о классе в предыдущей группе.
  • 74.90 «Иная профессиональная, научная и техническая деятельность, не включённая в другие группировки (63.40*, 74.14*, 74.20*, 74.60*, 74.87*)». Подробно о классе в предыдущей группе.
Читайте так же:  Собственность в экономическом аспекте это

Основной КВЭД:
64.99 «Предоставление прочих финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения, не включённых в другие группировки».

Наш выбор: III группа, 63.99, 74.90 и 64.99.

2. Выбор режима налогообложения.

а) общая система налогообложения (рекомендуемая). Использование КВЭД 64.99 не даёт возможности налогоплательщику применять УСН. Согласно части 1 статьи 5 Закона Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» от 12.07.2001 № 2664-III финансовые услуги предоставляются финансовыми учреждениями, а также, если это прямо предусмотрено законом, физическими лицами – предпринимателями. А согласно пп. 291.5.4 НКУ инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определённые законом, не могут вести свою деятельность по УСН. Исходя из вышесказанного, регистрация плательщиков единого налога для осуществления торгов на рынке Форекс, а также для предоставления услуг агента, связана с высоким риском и грозит признанием полученного дохода таким, который запрещён для УСН и налогообложение такого дохода по ставке 18 % (+ 22 % ЕСВ) и всего общая сумма налогов доходит до 40 %.

б) УСН для агента. Для трейдера/инвестора в любом случае нет возможности работать по упрощенной системе, так как его КВЕД практически прямо об этом говорит. У агента несколько специфическая деятельность, так как полностью его отнести к КВЭД 66.99 нельзя из-за чего он в теории может работать по упрощенной системе. Однако в таком случае при налоговой проверке существует субъективный фактор инспектора, который может заявить, что Вы нарушаете налоговое законодательство. При этом налоговой инспектор при просмотре Ваших документов может и вовсе это проигнорировать, так как нет практики и полной трактовки агентской деятельности на рынке Форекс.

Рекомендация: общая система налогообложения или упрощенная в случае готовности идти в суд, если у ГФС возникнут претензии.

3. Регистрация ФОП для работы на рынке Форекс.

ФOП может стать любой гражданин, достигший 18-летнего возраста, а также достигший 16-летнего возраста (в этом случае с согласия родителей или органа опеки).
Зарегистрировать ФОП можно лично, обратившись к государственному регистратору, отправить документы по почте или удалённо при помощи online-сервисов Министерства юстиции Украины и портала государственных услуг.
Регистрация ФOП через Интернет доступна в сервисе «Дом юстиции» (https://online.minjust.gov.ua/). Для подачи заявления необходима регистрация на сайте и наличие электронной цифровой подписи (ЭЦП), которую также можно получить с помощью этого ресурса (инструкции на сайте).
Регистрация на портале государственных услуг (https://igov.org.ua/service/1495/general) на момент написания инструкции доступна лишь жителям Днепропетровской, Донецкой и Тернопольской областей.
После подачи заявления государственному регистратору (районные, районные в городе, городские, межрайонные управления юстиции, главное территориальное управление юстиции в г. Киев, районные, районные в городах государственные администрации и нотариусы) либо оформления заявления через Интернет оно рассматривается в течение 24 часов. При первой регистрации ФOП процедура бесплатна.
Если заявление заполнено правильно и причин для отказа в регистрации нет, сведения о ФОП вносятся в Единый государственный реестр (https://usr.minjust.gov.ua/). Функция «бесплатный запрос» поможет проверить внесение ФOП в реестр.
После получения выдержки из реестра (ЄДРПО – Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України) необходимо встать на учёт в органах ДФС, одновременно подав заявление о выборе УСН (при принятии Вами такого решения). Или же это можно сделать одновременно при подаче документов на регистрацию ФОП как государственного регистратора, так и с помощью электронных сервисов.
Дополнительно необходимо будет зарегистрировать в ДФС книгу доходов и расходов.
По окончании регистрации в качестве плательщика единого налога следует получить выписку из реестра плательщиков единого налога, после чего можно начинать ведение хозяйственной деятельности в качестве ФОП.

III. Налоги в Украине с форекс-деятельности для самозанятого лица

Лица, намеревающиеся осуществлять независимую профессиональную деятельность, но не желающие регистрироваться в качестве ФОП, обязаны встать на учёт в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о постановке на учёт согласно статье 65 НК Украины. Это важно, поскольку постановка на учёт позволяет исчислять облагаемую налогом базу с учётом произведённых расходов (чистый доход). Ставка НДФЛ для самозанятых лиц также составляет 18 % от налоговой базы.
Самозанятые лица подают налоговую декларацию по итогам отчётного года в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц (предыдущий абзац). При отсутствии у плательщика налога подтверждающих документов о сумме полученного им дохода из иностранных источников и сумме уплаченного им налога в иностранной юрисдикции (если на сумму такого платежа можно уменьшить сумму налогового обязательства в Украине), плательщик подаёт в налоговую инспекцию заявление о перенесении срока подачи налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчётным.
Окончательный расчёт НДФЛ за отчётный налоговый период производится плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации.

Дополнение: валютный контроль в Украине

Обязательная конвертация валютной выручки на сегодня составляет 50 % от каждой транзакции, что приводит к дополнительным денежным потерям при конвертации. Такие ограничения действуют на все ООО и ФОП.
Для получения валютного перевода предприниматель должен заранее создать инвойс и зарегистрировать его в интернет-банкинге, чтобы платеж был мгновенно зачислен.
В случае отсутствия инвойса или при отсутствии в описании отсылки на него, от Вас потребуют написать письмо, где Вы указываете, в счет какого инвойса или договора зачислить данный перевод.
На практике валютный контроль из топ-10 банков не причиняет дискомфорта и не задает глупых вопросов. Однако это не слишком большое преимущество на фоне огромных налогов и потерь при конвертации.

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

Подводя итоги и учитывая вышесказанное, при принятии решения о выборе стратегии налогообложения необходимо совершить следующие последовательные действия:

  1. Определиться со своим статусом плательщика налога:
    • физическое лицо без определённого статуса;
    • физическое лицо – предприниматель;
    • самозанятое лицо.
  2. В случае выбора вариантов б) и в) пройти процедуру регистрации в соответствии с законодательством Украины; в случае выбора варианта б) определиться с применяемой системой налогообложения (общая, упрощённая, регистрироваться (не регистрироваться) в качестве плательщика НДС).
  3. Решить вопрос о направлении в инспекцию ДФС по месту своей регистрации письменного запроса о порядке налогообложения доходов, полученных на рынке Форекс.
  4. В течение отчётного периода вести учёт доходов и расходов согласно статусу и требованиям НКУ и уплачивать предусмотренные платежи.
  5. По окончании налогового периода в установленные НКУ сроки подать в ДФС налоговую декларацию по установленной форме и доплатить по её итогам налог (в случае превышения годового налога над суммой перечисленных в бюджет авансовых платежей).

P. S. Напоминаю, что в комментариях к статье Вы можете задать вопрос юристу, подготовившему текст данной инструкции.

Другие статьи:

  • Приказ о назначении на государственную должность Указ Президента РФ от 1 февраля 2005 г. N 112 "О конкурсе на замещение вакантной должности государственной гражданской службы Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Указ Президента РФ от 1 февраля 2005 г. N 112"О конкурсе на замещение вакантной […]
  • Пособия и льготы на 5 ребенка Калькулятор пособий для многодетных семей г. Москвы Также многодетные семьи имеют право на льготы и натуральную помощь 67 комментариев Дарья Евгеньевна Семибратова Калькулятор работает четко. Молодцы инициаторы и разработчики!! Многодетным мамам будет проще […]
  • Приказ 80н 15 августа 2008 Приказ Минфина РФ от 15 августа 2008 г. N 80н "О Порядке ведения сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и […]
  • Требования к заявлению на загранпаспорт Актуальный бланк и образец заполнения заявления на загранпаспорт нового образца в 2018 году – форма МВД России Заграничный паспорт могут оформить граждане РФ для выезда за пределы страны. В 2018 году у россиян по-прежнему есть выбор – получить новый или старый […]
  • Повысится ли пенсия в 2019 году и на сколько инвалидам Социальную пенсию инвалидам повысят в 2019 году на 250 руб. Социальную пенсию по инвалидности увеличат с 1 апреля 2019 г. на 2,4%, что позволит довести средний размер выплат до 104,2% от уровня прожиточного минимума пенсионеров. Выплаты инвалидам I группы […]
  • Регулирование трудовых отношений в аптечных организациях германии Белоусов М.С. Право социального обеспечения. Шпаргалка - файл n1.doc 47 КОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ ПРИ ИСПОЛНЕНИИ ИМИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ИЛИ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ Работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы либо должности на […]
  • Медицинские услуги и налог на прибыль Суммы оплаченных медуслуг для работников не облагаются НДФЛ при определенных условиях Если организация применяет УСН, то освобождение от обложения НДФЛ сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, не применяется. Такой вывод […]